¿En qué consiste la iniciativa de ley para agilizar devolución del crédito fiscal?

El Gobierno presentará al Congreso una iniciativa de ley que establecerá un plazo máximo de 60 días hábiles para devolver el crédito fiscal, con el fin de dinamizar la inversión y reactivar la economía.

Carlos Gómez

27 de octubre de 2025 | 17:00h

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El ministro de Finanzas, Jonathan Menkos, informa en el Palacio Nacional de la Cultura algunos aspectos que contendrá la propuesta de ley para la devolución del Crédito Fiscal. (Foto Prensa Libre: Byron Baiza).

El Organismo Ejecutivo presentará en los próximos días al Congreso una iniciativa de ley con el objetivo de agilizar la devolución del crédito fiscal y reactivar la economía, según lo dio a conocer el ministro de Finanzas Públicas, Jonathan Menkos, durante una conferencia de prensa realizada este lunes en el Palacio Nacional de la Cultura.

El funcionario destacó que la meta es establecer un plazo máximo de 60 días hábiles para la devolución del crédito fiscal, mediante un procedimiento único y un fondo específico.

A criterio de Menkos, esto representa un paso significativo para desbloquear recursos que dinamizan la inversión y el empleo. El titular de la cartera del Tesoro anunció que esta propuesta de ley se presentará en las próximas dos semanas, y su objetivo es facilitar y agilizar el proceso de devolución de impuestos a los contribuyentes.

Menkos aseguró que la agilización de estas devoluciones es una “prioridad” del presidente Bernardo Arévalo, ya que se busca convertir recursos que permanecen “ociosos” en capital de trabajo para las empresas.

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Resultados y cambio estructural

El ministro también presentó algunos resultados, y señaló que entre el 2024 y el 22 de octubre del 2025, el Gobierno ha devuelto Q1 mil 228.5 millones en impuestos. También indicó que se ha logrado reducir en más de 40% la cartera de devoluciones pendientes heredada de la administración anterior.

“Durante la administración del presidente Arévalo hemos logrado disminuir en más de 40% el saldo de impuestos pendientes de devolver que encontramos al inicio de la administración”, afirmó Menkos.

Destacó además que la lentitud de este proceso ha sido identificada por el Gobierno de Estados Unidos como una de las ocho barreras no arancelarias que afectan el comercio, con el riesgo latente de imposición de tributos. Por ello, para corregir el problema de raíz, se requiere un cambio en la ley.

Fundamentos de la nueva ley

La iniciativa que se presentará al Legislativo se basa en varios aspectos clave, según el ministro de Finanzas:

• Procedimiento único y estandarizado: establecerá un trámite claro y uniforme para todas las solicitudes, eliminando la discrecionalidad y la complejidad burocrática que actualmente ralentizan el proceso.
• Plazo máximo perentorio: fijará un tope de 60 días hábiles para que el Estado complete la devolución del crédito fiscal, brindando certeza jurídica y financiera a los contribuyentes.
• Fondo específico en el Banco de Guatemala: se creará un mecanismo financiero que permitirá separar una parte de los recursos de la recaudación en un fondo exclusivo, lo que garantizará liquidez para atender las devoluciones sin afectar otras obligaciones del Estado y acelerará el pago.

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Impacto económico

Menkos argumentó que esta medida tendrá un profundo impacto económico. Al devolver el dinero a los contribuyentes de forma ágil, se inyectará liquidez directa a la economía nacional. Estos recursos permitirán a las empresas invertir en expansión, adquirir maquinaria, contratar personal y fortalecer sus operaciones, generando un círculo virtuoso de mayor actividad económica, más empleo y, en última instancia, más bienestar para las familias guatemaltecas.

“Vamos a corregir esto a través de una ley que va a permitir establecer un procedimiento único y estandarizado. Así vamos a cumplir también con el principio de igualdad que establece la Constitución de la República”, indicó.

Se prevé que esta propuesta, compuesta por unos 10 artículos, cuente con un amplio respaldo en el Congreso, al tratarse de una reforma técnica y necesaria que beneficiará al sector productivo y a la economía nacional en su conjunto, afirmó el titular de la cartera del Tesoro.

En unos Q2 mil millones en devolución del crédito fiscal espera cerrar este año la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), monto que será muy similar al del 2018 y así se espera   también  para el 2020, según las proyecciones.

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Las solicitudes de devoluciones corresponden a ejercicios fiscales anteriores al 2017, aseguró Sergio Monterroso, intendente de Fiscalización de la SAT, por lo que esperan concluir las entregas de esos períodos.

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Las solicitudes corresponden a los ejercicios 2014, 2015, 2016 y 2017.

En la actualidad, la SAT trabaja solicitudes del primer trimestre del 2018, en el segmento de grandes contribuyentes, así como el último trimestre del 2017, de medianos contribuyentes, explicó Monterroso.

Las devoluciones corresponden al impuesto al valor agregado (IVA) pagado en las compras de insumos y materias primas, ya que en el caso de las exportaciones o ventas al mercado exterior, no existe la posibilidad de cobrar el impuesto a los compradores residentes en otros países  y así   recuperarlo.

Para no afectar el capital de trabajo de los productores locales, es necesario que estas devoluciones se hagan pronto.

Proceso

Monterroso explicó que hasta el 30 de noviembre último se habían devuelto Q1 mil 941 millones, por lo que   esperan cerrar este ejercicio arriba de los Q2 mil millones autorizados para la devolución, una cantidad muy similar a la del 2018, cuando fueron  Q2 mil 13 millones.

Añadió que para el 2020 ya se tiene programada la devolución, que sería por un monto muy similar al cierre de este año; es decir, los Q2 mil millones.

Conservador

Según el consultor fiscal Juan Carlos Paredes, siempre ha existido una presa de solicitudes que no se logra cubrir y que corresponde a ejercicios anteriores, lo que afecta el capital de trabajo de las empresas, cuyo monto total puede ser  de Q3 mil  a Q4 mil millones.

“Siempre se deja una presa pendiente que tiene entre dos a tres años de haberse solicitado, y la última vez que se hizo una revisión intensa se logró limpiar   los ejercicios 2011, 2012 y 2013, pero ahora de nuevo tienen expedientes del 2014, 2015, 2016 y 2017”, comentó Paredes.

El analista recordó que, aunque la SAT asigna las cantidades para hacer las devoluciones, es insuficiente para cubrir la presa que se tiene, por lo que queda pendiente una gran cantidad y otros expedientes se van reciclando.

Paredes considera que las solicitudes en total puedan superar los Q2 mil millones cada año, y la SAT solo cuenta con esos Q2 mil millones para devolver, lo que es normal y correcto, pero la devolución tendría que ser de una cantidad mayor, para reducir la presa, y de esa manera aportaría a mejorar la producción, ya que las empresas  que  tienen el derecho recuperarían mayor capital de trabajo.

Explicó que la no devolución tiene un impacto en la economía, y esos son los efectos directos.

La devolución del crédito fiscal aumenta de manera orgánica, que en promedio es del 4 al 6 por ciento, que está de acuerdo con el crecimiento de la recaudación, pero a la vez existe un aumento de la presa de las solicitudes, por lo que el indicador es invariable y conservador.

En todo caso, resaltó Paredes, se tiene que revelar la cantidad de solicitudes   pendientes de resolver, las que están ingresando y las de ejercicios anteriores que no se han logrado cubrir, por lo que se mantiene una política conservadora.

Rechazan solicitudes

El intendente de Fiscalización, Sergio Monterroso, informó que se denegaron las primeras dos solicitudes de devolución de crédito fiscal con el régimen electrónico presentadas a principios de diciembre.

Explicó que esas solicitudes se denegaron porque los contribuyentes no cumplieron con los requisitos establecidos.

Por ejemplo, los proveedores tienen omisiones, no están localizados y el representante legal de la empresa no está actualizado.

“Ahora se está en el proceso de conocimiento y en enero se espera más migración y solicitudes, así como   cumplir con los requisitos para pasarse a este régimen electrónico”, resaltó.

El próximo año habrá mayores solicitudes, para determinar que el nuevo régimen funciona bien, porque es favorable y agresivo en el sentido de que en poco tiempo hace la devolución del crédito fiscal, afirmó el consultor Juan Carlos Paredes.

Los contribuyentes deberán cumplir con llevar un libro contable electrónico, bancarización y uso de la factura electrónica para poder estar en este régimen electrónico, que tendrá un plazo de 30 a 60 días de la devolución y luego se hará una auditoría.

Plan de controles

Sergio Monterroso reveló que en el plan de fiscalización para el 2020 contemplan 753 auditorías de gabinete y de campo para los contribuyentes, aunque por ahora no hay un monto preciso por recaudar.

El modelo para desarrollar consiste en evaluar, analizar y seleccionar a los contribuyentes, sobre todo aquellos con alto riesgo.

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El plan tiene tres pilares, que son auditorías focalizadas en el cumplimiento del IVA, por medio del programa disuasivo; coordinar con la Intendencia de Aduanas para hacer auditorías   a los contribuyentes después de haber recibido los despachos; y las presencias fiscales masivas para crear una percepción de riesgo.

La importancia de fiscalizar el IVA es que este es el impuesto que aporta al sistema tributario el 50% del total recaudo, porque es un tributo práctico de cobrar y fiscalizar, pero a la vez tiene un incumplimiento alto.

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Abel Cruz, intendente de la Superintendencia de Administración Tributaria, anunció que los pequeños contribuyentes ya podrán emitir facturas electrónicas a partir de enero del 2020, una de las herramientas que la SAT ha implementado.

Según Cruz, los grandes contribuyentes ya han emitido más de 100 millones de facturas durante el año, gestionando más de Q12 millones.

“La Factura Electrónica tiene muchas ventajas, desde varias perspectivas. Desde el contribuyente es un sistema más ágil, es un sistema seguro, es un sistema que le permite con mucha facilidad su cumplimiento tributario. Para la Administración Tributaria también es un tema muy importante porque permite tener información fiel y directa de las transacciones que hacen los contribuyentes” dijo Jorge Letrán, presidente del Comité Fiscal de Amcham.

David Beltrán, jefe del departamento de Recaudación de la Intendencia de Recaudación de la SAT, dijo “Hoy en día ya no es necesario tener banca SAT, sino que con mi usuario en la agencia virtual podré ingresar y habilitarme como emisor y en ese momento puedo empezar a emitir facturas desde la agencia virtual, entonces hay un aplicativo que ya SAT tiene disponible para los contribuyentes y es importante que lo conozcan, es un aplicativo gratuito, no tiene ninguna limitante de números ni montos de facturación y va para todos los contribuyentes, desde un empresario grande hasta un pequeño contribuyente, todo mundo puede utilizarlo”.

Las ventajas de los sistemas electrónicas de la SAT fueron presentados a varios empresarios en un evento organizado por AMCHAM, en donde los temas principales fueron la factura electrónica en línea, los criterios para la incorporación al régimen y los requisitos y procesos de devolución del crédito fiscal.

“Hasta este momento, hay un poco más de 30,800 contribuyentes utilizando el régimen de factura electrónica en línea, lo que representa 103 millones de documentos emitidos de noviembre para la fecha” agregó Beltrán.

Los beneficios de la factura electrónica en línea son la reducción de costos y que la agencia virtual guarda todas las facturas.

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Con la aprobación de la ley de reactivación económica del café hace dos semanas crea un nuevo régimen electrónico para agilizar la devolución del crédito fiscal a los contribuyentes.

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Una de las promesas de este nuevo instrumento es que en un período no mayor de 30 a 60 días los contribuyentes que realizarán las solicitudes tendrán la devolución.

La característica es que los contribuyentes por obligación tendrán que incorporarse al régimen de Factura Electrónica (FEL).

Este será el cuarto régimen para la devolución del crédito fiscal, ya que en la legislación vigente se encuentran:  el optativo, el general y el especial de devolución del crédito fiscal a los exportadores, según la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

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El nuevo régimen entrará a funcionar una vez sea publicado en el Diario de Centro América.

Sin embargo, expertos consultados al respecto consideran que el nuevo instrumento no tendrá los efectos esperados, ya que el problema para agilizar la devolución del crédito fiscal es de fondo y no de forma.

Esquema

Abel Cruz Calderón, jefe de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), explicó que la ley crea un nuevo régimen electrónico de devolución de crédito fiscal y que se implementará cuando sea publicado.

Precisó que la ley, en un articulado   transitorio, permite que los contribuyentes que se encuentran en el régimen general —donde está la mayoría— puedan trasladarse o migrar al electrónico, sin importar a qué sector productivo pertenecen.

En el régimen general, afirmó el funcionario, está la presa de mil 500 expedientes, pero si dentro de esos ya se encuentran en auditoría o revisión, lo mejor es que finalicen en este régimen.

“No tiene lógica que se trasladen si ya cuentan con la revisión asignada de auditoria”, añadió.

No obstante, el superintendente afirmó que es una decisión que deberá adoptar el contribuyente y tendrá que analizar su costo-beneficio. Además, reiteró, tendría que renunciar al régimen general para trasladarse al electrónico.

Cruz Calderón afirmó que se revisan las solicitudes del ejercicio 2017 y se entró a conocer parte del primer trimestre del 2018.

El sector privado organizado lanzó el pasado 28 de marzo el plan de reactivación económica a los candidatos a la presidencia y en uno de sus ejes plantea   agilizar la devolución del crédito fiscal.

No resuelve

Abelardo Medina Bermejo, analista del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (Icefi), indicó que es apropiado que se busquen los mejores mecanismos para la devolución del crédito fiscal, “que le corresponde a los empresarios honestos, es válido y es un mecanismo que se utiliza internacionalmente, que debido a que no se puede carga el IVA a las exportaciones, los gobiernos se comprometen a devolvérselos”.

Lo incorrecto, afirmó, es que el mecanismo que utilizó el Congreso es inventar un nuevo sistema para la devolución del crédito, cuando ya existen varios.

“No corrige el problema fundamental, porque la SAT no devuelve desde hace muchos años el crédito fiscal a los exportadores de manera pronta, ya que el Ministerio de Finanzas no proporciona las cantidades adecuadas para hacer la devolución”, dijo.

El investigador advirtió que, aunque se aprobó este nuevo mecanismo la razón fundamental por la que no se devuelve el dinero estará latente, pues se crea un mecanismo para aparentar devolver más rápido, pero si no se proporcionan las cuotas de asignación   se creará una nueva presa o acumulación.

Medina Bermejo agregó que no se tenía el visto bueno y análisis de la SAT y del Ministerio de Finanzas, y el Congreso intentó quedar bien con un grupo económico.

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Al respecto, el superintendente dijo que la competencia de la SAT es hacer una revisión y autorizar la devolución.

Realidad diferente

El consultor fiscal Juan Carlos Paredes expuso que es muy difícil que se cumplan los plazos de 30 a 60 días para la devolución como cita la ley, ya que la SAT deberá de hacer los procesos de fiscalización.

“La realidad es distinta en los tiempos, por los procesos burocráticos, por las cantidades de solicitudes, más la disponibilidad que se tenga, y todo eso puede aplazar las devoluciones”, dijo.

Paredes indicó que en promedio una devolución del crédito a los contribuyentes tarda unos cuatro años.

Prueba de cargo

El superintendente de Administración Tributaria expuso que un principio de este régimen es que la SAT va a creer lo que el contribuyente manifiesta y al comprobar que tiene un régimen electrónico se autorizará la devolución de su crédito de 30 a 60 días.

No obstante, al aplicarle las auditorías posteriores, y si se detecta alguna inconsistencia, se aplicarán las denuncias.

Recordó que el contribuyente tiene que estar consciente de lo que solicita y como la SAT tiene la facultad de fiscalización de manera posterior, se le deja la carga de la prueba.

Lo que dice la ley

La Ley para la Reactivación Económica del Café, decreto 4-2019, expone que los contribuyentes exportadores de bienes que opten por utilizar el régimen especial electrónico de devolución deberán incorporarse al Régimen de Factura Electrónica (FEL), utilizar el sistema electrónico de operaciones y de documentación de soporte del crédito fiscal reclamado, que incluirá libros contables y estados contables de conformidad con la legislación vigente, vinculados con las exportaciones realizadas. La SAT dispondrá de las herramientas electrónicas.

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Esto, debido  a recurrentes señalamientos de atrasos en las autorizaciones respectivas por parte de la administración tributaria.

Estas devoluciones corresponden al IVA pagado en las compras de insumos o materias primas, porque en el caso de las exportaciones o ventas al extranjero, no hay posibilidad de cobrar el impuesto a los compradores residentes en otros países, y así recuperarlo.

De tal manera que para no afectar el capital de trabajo de los productores nacionales, es necesario que estas devoluciones se realicen de manera pronta.

No obstante, entre los distintos casos de corrupción señalados por la Comisión Internacional contra la Impunidad en Guatemala (Cicig) y el Ministerio Público se encuentra el denominado “Traficantes de influencias”, revelado en enero del 2018.

El caso consiste en una red de corrupción por medio de la cual se agilizaba el pago de estas devoluciones, y en algunas ocasiones, por cantidades que en realidad no correspondía devolver. Es por ello que la necesidad no es solamente agilizar las devoluciones de crédito fiscal a los exportadores, sino también establecer controles efectivos para evitar nuevos casos de corrupción por esta vía.

Una opción para evitar estas irregularidades es realizar una modificación a la ley del IVA para incluir a las exportaciones entre las transacciones comerciales no obligadas a realizar el cobro del impuesto a los proveedores. 

Actualmente, hay varios rubros incluidos en esta categoría, como es el caso del pago de cuotas por estudios a colegios y universidades.  Esto significa que en sus compras de insumos y servicios, estas entidades exentas no cobran el IVA a sus proveedores, y a cambio les entregan una constancia de exención por el valor del impuesto que debiera pagarse.

Por su parte, la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) lleva un control de entidades exentas y de las constancias de exención que entregan para asegurar que se trata de transacciones en el marco de la ley.

Sí se pretende una reforma legal para agilizar las devoluciones de crédito fiscal a los exportadores, deben tomarse en cuenta las mejores prácticas internacionales respecto a la forma en que se evita el cobro del IVA a los exportadores por sus compras de insumos o materias primas, o bien, que se les devuelva de manera ágil, pero con los controles necesarios para asegurar que se evitan irregularidades.

* erickcoyoy@gmail.com