Solvencia Fiscal SAT: Cómo pagarla, qué requisitos pide y en qué casos se solicita

La Solvencia Fiscal (SOFI) es un documento que emite la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) para certificar que un contribuyente se encuentra al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y no tiene deudas fiscales pendientes.

Glenda Burrión

18 de agosto de 2025 | 17:52h

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La Solvencia Fiscal en Guatemala suele ser solicitada en distintos trámites administrativos y financieros, como la participación en licitaciones públicas, la contratación con instituciones del Estado, la apertura o cierre de empresas y establecimientos, la obtención de ciertos permisos y licencias, así como en procesos de crédito bancario o gestiones legales donde se requiere comprobar que el contribuyente se encuentra al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 

De acuerdo con el artículo 57 “A” del Código Tributario, este documento no implica que el contribuyente haya declarado correctamente sus impuestos, ni limita a la SAT para realizar procesos de fiscalización posteriores. 

A continuación, se detalla el costo de la Solvencia Fiscal en Guatemala, el proceso para solicitarla y las principales dudas que surgen durante su gestión.

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¿Cómo funciona la Solvencia Fiscal en Guatemala? 

La Solvencia Fiscal se genera de forma automática si el contribuyente no presenta incumplimientos tributarios. 

En caso contrario, el sistema indicará las obligaciones pendientes y los accesos para regularizarlas antes de emitir el documento. 

¿Quiénes pueden utilizar el formulario SAT-8421? 

El trámite de solicitud de solvencia fiscal se realiza mediante el formulario SAT-8421, disponible en la plataforma Declaraguate. Este puede ser utilizado por: 

• Contribuyentes que deseen constatar que están al día en el cumplimiento de sus deberes tributarios. 

• Organismos del Estado, entidades descentralizadas, autónomas y demás instituciones estatales. 

• Personas individuales o jurídicas registradas como exentas de impuestos. 

Antes de iniciar la gestión, la SAT recomienda verificar que no existan omisiones, deudas o procesos pendientes. 

Pasos para llenar el formulario SAT-8421

Dentro de Declaraguate se debe buscar el formulario de Solvencia Fiscal en los formularios Varios.

1. Ingresar el NIT del contribuyente. 

2. Proporcionar un correo electrónico donde la SAT enviará la Solvencia Fiscal. 

3. Validar y congelar el formulario. 

4. Imprimir la boleta SAT-2000. 

5. Realizar el pago de Q30 en un banco del sistema o en línea. 

6. Esperar tres días hábiles posteriores al pago para recibir el documento en el correo registrado. 

7. En caso de no tener correo electrónico, consultar la solvencia en Declaraguate ingresando el número de formulario y el número de acceso. 

Requisitos generales para obtener la Solvencia Fiscal 

Los requisitos varían según la figura tributaria (persona individual, persona jurídica, exenta o contribuyente especial). Sin embargo, en términos generales, el solicitante debe: 

• Tener el NIT actualizado en el RTU Digital. 

• No registrar omisiones de declaraciones. 

• No tener deudas de ISCV en mora. 

• Estar al día en convenios de pago. 

• No contar con procesos económicos pendientes. 

• No estar marcado como no localizado en los registros de la SAT. 

Plazo de emisión y posibles impedimentos 

El plazo máximo para emitir la Solvencia Fiscal es de ocho días hábiles después de presentada la solicitud, aunque la SAT procura entregarla en tres días hábiles tras el pago. 

La institución podrá negar la solvencia si el contribuyente presenta: 

• Obligaciones pendientes en el Registro Tributario Unificado (RTU). 

• Deudas en mora o convenios de pago vencidos. 

• Declaraciones omitidas. 

• Vehículos con impuestos pendientes.

• Procesos económicos coactivos. 

Obligaciones que revisa la SAT para emitir la Solvencia Fiscal 

Entre los aspectos que analiza la SAT están: 

• Actualización del NIT. 

• Declaraciones presentadas en IVA e ISR. 

• Morosidad en el Impuesto de Circulación de Vehículos (ISCV). 

• Vigencia del representante legal en caso de personas jurídicas. 

• Autorización de facturas y libros contables. 

• Cumplimiento de inventarios semestrales y estados financieros auditados, en el caso de contribuyentes especiales. 

Evite multas de tránsito: requisitos para circular tras vencer el pago del Impuesto de Circulación

El 31 de julio venció el plazo de pago. Autoridades advierten sobre operativos y confusiones comunes entre impuesto y tarjeta de circulación.

Gabriel Molina

31 de julio de 2025 | 20:54h

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Amílcar Montejo, vocero vial de la Municipalidad de Guatemala, afirma que entre el 65 y 70% de los contribuyentes pagaron el Impuesto sobre Circulación de Vehículos previo al vencimiento del plazo de pago. (Foto Prensa Libre: Erick Ávila)

La Ley de Impuesto de Circulación de vehículos establece que todos los conductores deben pagar dicho tributo a más tardar el 31 de julio de cada año. El plazo aplica para todo tipo de vehículos: particulares, comerciales, motocicletas, y también para marítimos y aéreos.

El Congreso tenía cuatro propuestas para ampliar el tiempo de pago, pero la falta de acuerdos provocó que la sesión plenaria del martes 29 de julio volviera a fracasar.

¿Qué consecuencias tendría retrasarse con el pago? Para responder esta y otras preguntas, Amílcar Montejo, vocero vial de la Municipalidad de Guatemala, participó en el programa Impacto Directo de Guatevisión.

Montejo informó que todas las instituciones a cargo del tránsito verificarán que los conductores cuenten con tarjeta de circulación, placas y licencia.

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“Si no deja pasar a los bomberos, si en algún momento va contra la vía, no usa el casco protector, si se sube a la banqueta, cualquier razón donde usted violente la normativa de tránsito, hay oportunidad de las autoridades de solicitarle documentos”, explicó.

Aclaró que los documentos pueden presentarse de manera digital o en papel.

“Algunas personas confunden los distintivos entre el impuesto de circulación y la tarjeta de circulación. Son dos documentos diferentes, y ahí están los títulos en cada uno de esos papeles para que los pueda presentar”, añadió.

El vocero vial reiteró que la impresión de la tarjeta de circulación tiene vencimiento, mientras que el pago del impuesto de circulación se mantiene vigente para el 2025.

Impacto Directo es un programa informativo que se emite por Guatevisión, de lunes a viernes a las 19 horas.

Migrantes retornados serán exonerados del pago de la solvencia fiscal

La solvencia fiscal certifica que una persona o empresa está al día con sus obligaciones tributarias. La medida fue oficializada por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) mediante el Acuerdo de Directorio 7-2025, con efectos inmediatos desde su publicación este 1 de julio.

José Manuel Patzán

1 de julio de 2025 | 15:37h

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Migrantes retornados serán exonerados del pago de la solvencia fiscal.(Foto Prensa Libre: hemeroteca PL )

A través de un acuerdo del Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), se exonera del pago de la solvencia fiscal, por única vez, a cada persona migrante retornada, mediante los listados previamente calificados y aprobados por el Instituto Guatemalteco de Migración.

Una solvencia fiscal es un documento oficial emitido por la SAT —en el caso de Guatemala— u otra entidad fiscal similar en otros países, que certifica que una persona o empresa está al día con sus obligaciones tributarias.

Es una constancia que demuestra que no se tienen deudas pendientes con la SAT y que se ha cumplido con la presentación de las declaraciones y el pago de impuestos correspondientes hasta la fecha de emisión.

Las disposiciones a favor de los migrantes fueron dadas a conocer por la SAT mediante el Acuerdo de Directorio número 7-2025, publicado el 1 de julio de 2025.

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El artículo 2 del acuerdo indica que se instruye a la SAT para que, a través de las áreas correspondientes, establezca los procedimientos administrativos, así como las modificaciones o ajustes técnicos necesarios para implementar la exoneración del pago de la solvencia fiscal, conforme lo establecido en el artículo 1 del presente acuerdo.

Se indica que el acuerdo tiene efectos inmediatos, debiendo publicarse en el Diario de Centro América y comunicarse a los órganos y dependencias de la SAT.

Ayuda económica

El director del Instituto Guatemalteco de Migración, Danilo Rivera, explicó que la exoneración tiene como objetivo apoyar económicamente a los migrantes retornados, ya que la mayoría carece de recursos para tramitar sus documentos y acceder a una plaza laboral.

Rivera indicó que, al igual que con el pago de la solvencia fiscal, otras entidades, como la Organización Internacional para las Migraciones (OIM), también colaboran para que los retornados tramiten gratuitamente sus antecedentes penales y policiacos.

En sus palabras: “En el caso del pago de la solvencia fiscal, solo es una vez que lo pueden tramitar de forma gratuita, y es para ayudarlos, como se hace con otros documentos personales que necesitan para conseguir un empleo”.

Vivienda

El Fondo para la Vivienda (Fopavi) anuncia que los guatemaltecos retornados del extranjero tendrán prioridad en subsidios habitacionales, como parte de una estrategia para garantizar una vivienda digna.

El Fopavi anunció una nueva medida que beneficiará a los guatemaltecos retornados del extranjero, como parte de la implementación de la Política Migratoria y el Plan Retorno al Hogar.

El objetivo principal es facilitar el acceso a una vivienda digna para quienes regresan al país en condiciones de vulnerabilidad social y económica.

El programa, anunciado el 10 de junio establece una priorización en la atención y gestión de solicitudes de subsidio habitacional para esta población, sin que implique la creación de un nuevo tipo de subsidio.

SAT proyecta recaudar Q119 mil 762 millones en 2026 y así quedaría por impuesto

La  SAT proyecta una recaudación tributaria de Q119 mil 762 millones para 2026, con una carga fiscal estimada en 11.8% del PIB. Analistas califican la meta como “moderada” y “razonable” ante la incertidumbre económica global.

Urias Gamarro

3 de junio de 2025 | 05:00h

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La SAT proyecta recaudar Q119 mil 762 millones en 2026 que es el escenario medio. (Foto Prensa Libre: Cortesía)

La previsión de recaudación tributaria se maneja en un escenario medio de Q119 mil 762 millones para 2026, sin conocerse aún el impacto de las políticas de Estados Unidos en la economía.

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) prevé una recaudación de Q119 mil 762 millones para 2026, que será el escenario medio y se utilizará para estructurar el proyecto de presupuesto de ingresos y egresos de ese año. Esto significará un incremento de Q10 mil 460 millones, es decir, un 9.6%.

El monto sería superior a los Q109 mil 302 millones previstos para 2025 entre el administrador central y el Gobierno Central, al mantenerse las metas, las cuales sirven para financiar el presupuesto público en funcionamiento e inversión pública.

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La cifra es calificada como “moderada” y “razonable”, ya que aún se desconoce cuál será el impacto económico de la implementación de aranceles y la incertidumbre comercial establecida por Estados Unidos.

Los Q119 mil 762 millones es el monto que la SAT presentó el 23 de mayo en la sesión de la Comisión Técnica de Finanzas Públicas (CTFP) y que se utilizará para estructurar el programa de gasto 2026, con base en la información recabada por otras instituciones sobre la evolución de varios indicadores, sobre todo la previsión del producto interno bruto (PIB), que fue revisado a la baja. La carga tributaria llegaría al 11.8% en relación con el PIB.

La CTFP está integrada por representantes del Banco de Guatemala (Banguat), SAT, Ministerio de Finanzas (Minfin) y la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia (Segeplán), y en dicha sesión se confirmó que el escenario de recaudación será de Q109 mil 302.6 millones para el Gobierno y Q108 mil 737 millones para la recaudación tributaria.

De enero a abril, la recaudación fue de Q38 mil 747 millones, lo que significa un incremento del 8.9% respecto al mismo periodo de 2024, cuando alcanzó Q35 mil 574 millones, y muestra una desaceleración.

Parámetros

Consultado sobre el fundamento de la recaudación para el siguiente año, el jefe de la SAT, Werner Ovalle, declaró que la estimación de la recaudación tributaria proyectada para 2026 se basa en un análisis conjunto con el Minfin, que prevé una recaudación voluntaria y en tiempo de Q112 mil 565.8 millones, según el escenario macroeconómico presentado por el Banguat a la CTFP.

Aclaró que también se incluyen metas por medidas administrativas por Q2 mil 742 millones e ingresos adicionales provenientes de medidas estratégicas para reducir el incumplimiento de pago de los principales impuestos administrados por la SAT, que sumarían Q4 mil 455 millones.

Mencionó que dentro del total estimado para 2026 se incluyen Q601.1 millones correspondientes a ingresos tributarios de instituciones distintas a la SAT.

La era Ovalle

obre las acciones que integran las medidas a desarrollar para la reducción del incumplimiento (evasión) de los impuestos sobre la renta (ISR) y el valor agregado (IVA), Ovalle adelantó que se implementarán estrategias fundamentales, como la promoción del cumplimiento voluntario a través de la gestión integral de riesgos, y la identificación de causas estructurales del incumplimiento para reducir la evasión fiscal y aduanera.

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Agregó que, de forma complementaria, se buscará facilitar y simplificar el cumplimiento de obligaciones tributarias mediante plataformas digitales accesibles, además de promover una cultura de cumplimiento voluntario mediante educación continua y asistencia personalizada a los contribuyentes.

Manejo de escenarios

 El documento de la CTFP indica que se establecieron tres escenarios con base en modelos macroeconómicos y la evolución de distintos indicadores.

Por ejemplo, en el escenario bajo, la recaudación tributaria y del Gobierno Central alcanzaría Q118 mil 645.8 millones; en el medio, Q119 mil 762.8 millones, con el cual se basó la estimación; y en el alto, Q120 mil 892.8 millones.

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Para el escenario medio, los impuestos al comercio exterior se estiman en Q33 mil 180 millones y los impuestos internos en Q78 mil 784.7 millones. Para el IVA importaciones se prevé Q28 mil 140 millones (0.1%); para el ISR, Q33 mil 14 millones (4.1%); e IVA doméstico, Q25 mil 757 millones (9.7%).

Estos tres tributos, en conjunto, alcanzarían Q86 mil 911 millones y representarían el 72.5% del pronóstico de recaudación para 2026.

Escenarios “moderado” y “razonable”

Érick Coyoy Echeverría, analista de la Asociación de Investigación y Estudios Sociales (Asíes), y Jorge Lavarreda, del Centro de Investigaciones Económicas Nacionales (Cien), calificaron las estimaciones como “moderada” y “razonable” por los datos que presentó la SAT ante la CTFP para la preparación del proyecto de presupuesto 2026.

“Parece un escenario moderado, considerando la estimación que se tiene para este año de Q109 mil millones, lo cual supone un incremento de Q10 mil millones para el próximo año, y es un crecimiento que está por debajo del PIB nominal. Es un escenario moderado, sin mayor sorpresa, que parece posible, siempre y cuando no se produzcan choques económicos por el tema migratorio y aranceles”, apuntó Coyoy Echeverría.

Lavarreda manifestó que, en las estimaciones iniciales del Cien sobre la recaudación de impuestos, el dato presentado es razonable y es una meta “alcanzable” bajo las condiciones actuales, aunque dependerá de los escenarios macroeconómicos. Recordó que es necesario que se aclare cómo fue la nota metodológica utilizada para llegar al monto y la explicación de la evolución de cada impuesto.

“Es razonable por la forma en que se están comportando las variables y cómo están afectando la recaudación. Se está dentro de esos rangos”, agregó el investigador del Cien.

¿Subestimaciones?

Coyoy Echeverría explicó que en otros años se ha hablado de subestimaciones en la recaudación, pero esto tiene que ver con que no se haya aprobado el presupuesto, como ocurrió el año pasado, cuando se debió aprobar una ampliación presupuestaria para actualizar las cifras de los ingresos.

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Ahora se cuenta con un presupuesto aprobado, por lo que no se esperaría una subestimación “tan grande”. Lo aprobado para este año en recaudación (Q109 mil 302 millones) es acorde con el escenario incierto que se vive en la economía global, y aún se desconoce el impacto real de las medidas arancelarias y las decisiones sobre migrantes y remesas por parte de Estados Unidos.

“Es prudente trabajar con escenarios moderados, y aunque hay un discurso de mucho optimismo, la proyección refleja una expectativa de moderación”, enfatizó.

El investigador del Cien reiteró que es necesario que las actuales autoridades del Minfin publiquen el informe del Marco Fiscal de Mediano Plazo (MFMP), que no ha sido presentado desde el año pasado y que a la fecha no se ha dado a conocer. Este documento, aclaró, permitirá determinar si el monto de recaudación es razonable, pero, respecto a la política fiscal de gobierno, ¿cómo se compara con la estimación previa? “No sabemos si se queda corto o no respecto al Marco Fiscal de Mediano Plazo, y es una recomendación que hacemos sobre cuánto se puede financiar”, concluyó Lavarreda.

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¿Le conviene inscribirse como pequeño contribuyente tras la actualización de la Ley del IVA?

Más de dos mil guatemaltecos ya aprovecharon el nuevo techo fiscal y solicitaron el cambio al Régimen de Pequeño Contribuyente. ¿Le conviene cambiar al régimen de pequeño contribuyente?

Glenda Burrión

2 de mayo de 2025 | 06:00h

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Con la entrada en vigor del Decreto 31-2024, más de dos mil guatemaltecos ya han solicitado el cambio de Régimen General a Pequeño Contribuyente, beneficiándose del nuevo techo de facturación anual de Q465 mil 381.25, equivalente a 125 salarios mínimos no agrícolas.  

Según el Acuerdo Gubernativo 264-2024, los contribuyentes cuyos ingresos anuales no superen los Q465 mil 381.25 pueden optar por inscribirse en el Régimen de Pequeño Contribuyente. Esto representa una ampliación significativa en comparación con el límite anterior de Q150 mil. 

En menos de un mes, la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) ha recibido la solicitud de: 

• Más de dos mil contribuyentes que cambiaron del régimen general al régimen de pequeño contribuyente. 

• Alrededor de 200 contribuyentes que migraron a los nuevos regímenes Primario y Pecuario. 

Yasmina Ochoa, gerente de Recaudación, recuerda que, si un contribuyente no realiza el cambio de forma voluntaria y supera el nuevo límite, la SAT podrá modificar el régimen de oficio, trasladándolo al régimen general del IVA. 

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Como todo cambio, esta transición ha generado dudas entre quienes ya tributan o planean iniciar actividades económicas en 2025.  

Por ello, Prensa Libre sostuvo un conversatorio con Yasmina Ochoa, gerente de Recaudación de la SAT, quien respondió a preguntas clave sobre este proceso y los factores que deben considerarse antes de realizar el cambio. 

¿Cómo inscribirse por primera vez o cambiar de régimen? 

Para realizar el proceso, se deben tomar en cuenta los siguientes pasos: 

1. Verificar que los ingresos mensuales no superen los Q38 mil 781.77, lo que equivale al nuevo promedio mensual permitido bajo este régimen. 

2. Actualizar los datos personales en la Agencia Virtual SAT. Si no se han actualizado en el último año, el sistema solicitará el Documento Personal de Identificación (DPI) vigente y una factura de servicios básicos como comprobante de domicilio. 

3. El cambio de régimen es inmediato y se aplicará a partir del primer día del mes siguiente a la solicitud. 

La SAT otorga un plazo de tres meses desde que inicia el año fiscal para hacer el cambio voluntario. Después de ese periodo, la administración tributaria podrá asignar el régimen según los ingresos del contribuyente.

Si desea conocer en detalle cómo realizar el cambio de régimen en la SAT, le recomendamos el siguiente artículo: ¿Cómo hacer el cambio de régimen general a pequeño contribuyente en la SAT Guatemala?

Ventajas del Régimen de Pequeño Contribuyente 

Entre los principales beneficios del Régimen de Pequeño Contribuyente se encuentran: 

• Pago reducido de impuestos: se tributa el 5% sobre el monto facturado en concepto de IVA. 

• Simplificación contable: no se requiere llevar libros contables complejos, salvo que los activos superen los Q25 mil, según el Código de Comercio. 

• Fácil cumplimiento de obligaciones: la declaración mensual puede realizarse en pocos segundos desde la aplicación (app) FEL o en línea, sin necesidad de tabulación. 

• Facilita la formalización de pequeños negocios, emprendedores y profesionales independientes. 

En contraste, el régimen general implica una carga tributaria más amplia: 

• Pago del 12% de IVA, 

• Impuesto de Solidaridad (ISO), 

• Impuesto Sobre la Renta (ISR) con tasas que varían entre el 5% y el 25%, dependiendo de la ganancia neta. 

Yasmina Ochoa recuerda que las facturas emitidas por pequeños contribuyentes también pueden deducirse del ISR, siempre que cumplan con los requisitos legales. 

¿Cómo saber si le conviene cambiarse de régimen general a pequeño contribuyente? 

Yasmina Ochoa señala dos factores clave que deben analizarse antes de tomar la decisión. 

El primero es que el total de ingresos anuales por ventas de bienes o prestación de servicios no supere los Q465 mil 381.25, que equivalen a 125 salarios mínimos mensuales del sector no agrícola para 2025. 

El segundo tiene que ver con el tipo de clientes: si usted factura a empresas grandes, debe saber que muchas de ellas necesitan que sus proveedores generen crédito fiscal, algo que las facturas de pequeños contribuyentes no permiten. 

Además, el consultor en impuestos y defensa fiscal, Óscar Chile Monroy, aconseja evaluar la rentabilidad del negocio. Para ello, recomienda restar los costos y gastos de los ingresos anuales. Si el margen de utilidad es mayor al 28%, el régimen de pequeño contribuyente puede ser más favorable, ya que pagará menos impuestos. Pero si la utilidad es baja, por ejemplo, es de un10%, aunque facture menos de Q400 mil al año, podría terminar pagando más. 

Tanto Ochoa como Chile Monroy coinciden en que cada caso debe analizarse individualmente, tomando en cuenta la rentabilidad y el perfil del contribuyente. 

Preguntas frecuentes sobre el Decreto 31-2024 para los pequeños contribuyentes 

A continuación, Ochoa responde las dudas más comunes de los contribuyentes, con el objetivo de brindarles una base informada para tomar la mejor decisión fiscal en 2025. 

¿Hay que hacer algo para aplicar al nuevo techo? 

No. Si el contribuyente ya está registrado como pequeño contribuyente, el sistema de la SAT actualizará automáticamente el techo a Q465 mil 381.25. 
Si estuvo bajo el régimen general en 2024 y desea cambiar, sí debe hacer la actualización desde su Agencia Virtual SAT. 

¿Qué pasa si un pequeño contribuyente declara en cero cada mes?

Si no hay actividad, lo más recomendable es solicitar el cese de actividades. Si se olvida declarar, aunque no haya ingresos, se genera una multa. 

Además, después de 12 meses consecutivos sin movimiento, la SAT podría cerrar el régimen de forma automática. 

¿Qué ocurrió con el régimen electrónico de pequeño contribuyente? 

Fue derogado por el Decreto 31-2024. Quienes estaban inscritos en este régimen (que tributaba al 4%) deben elegir entre el nuevo régimen de pequeño contribuyente o el régimen general. 

Si no actualizan, la SAT los cambiará de oficio tras pasar los tres meses permitidos. 

¿Cómo se presenta la declaración anual si hubo cambio de régimen durante el año? 

La SAT trabaja por año fiscal completo. El sistema mostrará el año completo, pero la obligación del régimen general se exigirá solo hasta la fecha en que se realizó el cambio. 

¿Se puede usar el crédito fiscal acumulado antes del cambio? 

No. Si se pasa de régimen general a pequeño contribuyente, el crédito fiscal acumulado no puede aprovecharse en el nuevo régimen. 

¿Se puede cambiar al régimen de pequeño contribuyente en mayo si ya se estuvo en el régimen general? 

Sí, siempre que el monto facturado del 1 de enero al 30 de abril de 2025 no supere los Q465 mil 381.25. Si cumple con ese requisito, podrá hacer el cambio. 

Recomendaciones finales 

No solo por los cambios introducidos por el Decreto 31-2024, sino como una recomendación general, Ochoa recuerda a los contribuyentes lo siguiente: 

• Interesarse por la cultura tributaria y mantenerse informado. 

• Actualizar los datos ante la SAT por lo menos una vez al año. 

• Revisar el monto facturado en 2024 para evaluar si conviene cambiar de régimen. 

• Estar pendiente de los vencimientos mensuales para presentar declaraciones y evitar sanciones. 

• Tener el DPI vigente al momento de hacer actualizaciones en línea. 

¿Cómo hacer el cambio de régimen general a pequeño contribuyente en la SAT Guatemala?

El Decreto 31-2024 ya está en vigor. Conozca el nuevo monto para ser pequeño contribuyente y cómo realizar el cambio de régimen en la SAT Guatemala. En este artículo se lo explicamos paso a paso.

Glenda Burrión

23 de abril de 2025 | 20:17h

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El Régimen de Pequeño Contribuyente tiene un nuevo límite de ingresos anual de Q465,381.25, 125 salarios mínimos, según lo establece el Acuerdo Gubernativo 264-2024. (Foto, Prensa Libre: Shutterstock)

Con la entrada en vigor del Decreto 31-2024, a partir del 9 de abril del 2025, la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) implementó importantes modificaciones en el sistema fiscal.  

Entre las principales novedades destaca el incremento en el límite de ingresos para quienes deseen adherirse al Régimen de Pequeño Contribuyente. 

Esta reforma ha generado inquietudes para, por lo menos, 20 mil contribuyentes sobre cómo cambiar de régimen en la SAT Guatemala y los beneficios que implica realizar el cambio de régimen general a pequeño contribuyente. 

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Nuevo monto para el Pequeño Contribuyente Guatemala 2025 

Según el acuerdo gubernativo 264-2024, el nuevo límite de ingresos anuales para pertenecer al Régimen de Pequeño Contribuyente es de Q465 mil 381.25, un aumento significativo frente al monto de facturación anterior de Q150 mil.

Este aumento permite que más personas naturales y pequeñas actividades económicas accedan a este esquema tributario simplificado, caracterizado por un pago único del 5% sobre sus ingresos mensuales. 

¿Cómo se realiza el cambio en la SAT? 

El intendente de Recaudación, Erick Echeverría, aclaró que no es necesario presentar documentación física para realizar el cambio de régimen general a pequeño contribuyente en la SAT Guatemala. 

El proceso se efectúa de forma virtual, mediante una actualización de datos en el portal de la Agencia Virtual de la SAT. 

Procedimiento paso a paso: 

1. Ingresar a la Agencia Virtual de la SAT. 

2. Seleccionar el menú: 
   Servicios al Contribuyente > RTU > Actualización de datos. 

3. En la sección de Afiliaciones, realizar el cambio al Régimen de Pequeño Contribuyente.

¿Cuánto tiempo tarda la SAT en aprobar el cambio? 

Según explicó Echeverría, la aprobación del cambio se realiza automáticamente, siempre y cuando el contribuyente no modifique otros campos además del régimen tributario. 

La SAT valida que los ingresos no superen el nuevo techo anual establecido, esto analizando los ingresos generados durante el transcurso del 2025 y considerando también lo reportado en el año calendario anterior, es decir, 2024.  

El cambio de régimen entrará en vigor el primer día del mes siguiente al que se realiza el trámite. 

Por ejemplo, si un contribuyente hace el cambio en abril, su afiliación como Pequeño Contribuyente Guatemala aplicará desde el 1 de mayo. 

¿Y si desea cambiar de regreso al régimen general? 

En caso de que un contribuyente desee hacer el cambio de pequeño contribuyente a régimen general Guatemala, también debe hacerlo desde la Agencia Virtual, mediante el mismo procedimiento de actualización de datos.  

Sin embargo, es importante tomar en cuenta que, según ha reiterado la SAT, este cambio solo puede efectuarse una vez por año fiscal, por lo que se recomienda analizarlo cuidadosamente. 

¿Qué contempla el Decreto 31-2024? 

El Decreto Ley 31-2024 marca un antes y un después en la normativa tributaria de Guatemala. Este incluye tres grandes reformas: 

• Reformas al Código Tributario, que permiten a la SAT solicitar la geolocalización del contribuyente y establece la inscripción obligatoria en el RTU. 

• Reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en las que se establece el nuevo límite para los ingresos del Régimen de Pequeño Contribuyente Guatemala 2025. 

• La creación de una nueva Ley para la Integración del Sector Productivo Primario, que beneficia a sectores como el agrícola, pecuario, apícola, hidrobiológico y de artesanías. 

Estas modificaciones buscan modernizar el sistema tributario, facilitar el cumplimiento fiscal y aumentar la transparencia. No obstante, también suponen un reto tanto para la SAT como para los contribuyentes, quienes deben adaptarse a los nuevos procedimientos y límites establecidos. 

El cambio de régimen general a pequeño contribuyente se ha simplificado en Guatemala, eliminando trámites presenciales y ofreciendo una alternativa accesible para las pequeñas actividades económicas. 

La SAT recupera Q25 millones en impuestos por servicios de arrendamiento en Airbnb

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) ha logrado recuperar impuestos de quienes ponen en arrendamiento sus inmuebles a través de Airbnb, pero refiere que no hay legislación para cobrar el servicio a la plataforma extranjera.

Rosa María Bolaños

31 de marzo de 2025 | 19:32h

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Las autoridades de la SAT explican que aún hace falta legislación en Guatemala para cobrar impuestos a las plataformas internacionales de servicios. (Foto Prensa Libre: Shutterstock).

La SAT ha recaudado Q25 millones en impuestos proveniente de arrendamientos de inmuebles en plataformas electrónicas como Airbnb, informó el superintendente interino, Armando Pokus.

Con la legislación del país se puede cobrar impuestos por los ingresos por esos arrendamientos, pero no a las plataformas, se explicó.

En el 2024 la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) lanzó una fuerte campaña para cobrar los impuestos a los propietarios de inmuebles que los ponían en renta en plataformas electrónicas como Airbnb que incluyó lugares de descanso recreacional, destinos turísticos y otros.

El funcionario explicó este 31 de marzo del 2025 que han tenido muy buena respuesta de las personas que cuentan con propiedades y las ponen en renta en esta plataforma.

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Considera que esos son números positivos porque las personan se han acercado y pagado, sin embargo “aquellos que, a pesar de las pruebas que tenemos, no se acerquen, entonces ahí va el tema jurídico porque que se va a tener que dilucidar en esa área”.

Si se tiene una casa y se pone en arrendamiento se está generando recursos económicos y ese es un hecho generador por lo que deben pagar impuestos.

Pokus dijo que para ampliar el cobro se necesita una legislación nacional en Guatemala.

Consultado el intendente de recaudación, Érick Echeverría, explicó que, en el caso particular de Airbnb, lo que en la actualidad se está gestionando con cada uno de los agentes económicos es el impuesto por el hecho de haber recibido la renta del alquiler de sus inmuebles.

Sin embargo, explicó que también está la otra parte, que en este caso sería la cadena.  Es decir, la aplicación móvil o plataforma que también generó un servicio, y esta parte es la que no está regulada y precisa de una legislación en el país.  Ello para que en este caso particular que Airbnb, derivado del servicio que presta, tenga que hacer un pago efectivo a la Administración Tributaria, ya que son dos cosas distintas, agregó Echeverría.

Consultado si se está trabajando en una propuesta para modificar o crear la legislación necesaria, el intendente explicó que la administración tributaria no tiene facultad para presentar una iniciativa de ley, pero sí ha estado participando con el Ministerio de Finanzas en algunas en algunas propuestas para poder concretar una iniciativa particular.

Buscan pagos voluntarios o SAT accionará

Refirió que la mayoría de las personas se acercaron con la SAT, aunque siempre hay alguien renuente porque pensaban que no es correcto, o no es justo o piensan que si no reporta nada va a desaparecer del radar de la administración tributaria, aspecto que no es así.

Agregó que “preferimos un buen arreglo con los contribuyentes que se acerquen voluntariamente, no nos interesa el tema de multas, no nos interesa el tema de omisos, sino que nos interesa que las personas hagan cumplimiento tributario” y por eso se han ido implementando acciones de facilitación y simplificación encaminadas para permitir más facilidad para pagar impuestos.

“Pensamos que estas personas que cada día están generando ese tema de arrendamientos en esta plataforma o en otras, están pagando sus impuestos, y los que no lo están haciendo esperamos que en el corto plazo lo hagan, porque no nos interesa generar juicios”, agregó Pokus, al explicar que con los juicios no gana ni el país, ni el contribuyente ni la SAT.

Lo que se ve de fondo es que hay cada vez más personas que sí quieren cumplir sus obligaciones tributarias y eso es positivo, expuso el superintendente interino.

El funcionario dijo que de repente se necesita un empujoncito para portarse bien, “pero cuando ya nos estamos portando bien, la administración tributaria es la primera que se congratula por ello”.

Fiscalizaciones por arrendamientos empezaron el año pasado

El 16 de abril de 2024, se divulgó la primera fase de fiscalización a estos servicios.

La SAT dio a conocer que la Administración Tributaria de Irlanda -donde está registrado y tiene su domicilio fiscal de Airbnb- compartió la información a Guatemala sobre el movimiento de la plataforma durante los años fiscales 2021-2022 y se detectó que los servicios representaron ingresos para los propietarios por US$109 millones, que equivale a unos Q866 millones. La SAT ha recaudado Q25.2 millones de impuestos correspondientes a esos ejercicios. 

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La segunda fase comprende el 2023.  En esta la plataforma Airbnb reportó una facturación en Guatemala de Q372.6 millones que equivale a unos US$48.4 millones, durante el ejercicio fiscal 2023 por los servicios de alojamiento y que la SAT verificaría el pago de impuestos.

Con estos datos disponibles, la Intendencia de Fiscalización realizaría el análisis en los diferentes sistemas para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias o sea el pago de impuestos al valor agregado (IVA) y sobre la renta (ISR) dependiendo el régimen en cuales están inscritos. 

Esta es la segunda fase en la cual el administrador tributario se dirige a fiscalizar a los contribuyentes jurídicos o individuales que están registrados en la referida plataforma, que de alguna manera no estaban afiliados a los regímenes impositivos, y que no emitían una factura o que declaraban los impuestos correspondientes. 

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El cierre de la recaudación 2024 podría alcanzar los Q102 mil millones

La recaudación de impuestos alcanzó un acumulado a octubre de Q87 mil 591 millones, gracias al desempeño de los impuestos al comercio exterior y al valor agregado doméstico, que mostraron un desempeño positivo, según el recuento.

Urias Gamarro

26 de noviembre de 2024 | 05:00h

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Los impuestos al comercio exterior registraron una recuperación en octubre, según la SAT. (Foto Prensa Libre: Hemeroteca PL)

A octubre el administrador tributario registra un superávit, en comparación con el año pasado.  

Con los resultados observados el mes pasado la Intendencia de Recaudación, estima un cierre de Q102 mil millones, ya que, en noviembre y diciembre por efecto estacional hay un aumento de la actividad económica, sobre todo en el consumo que se refleja en un mayor recaudo en el IVA.

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Además, que las condiciones macroeconómicas confirman que habrá un crecimiento del producto interno bruto (PIB), variable que está muy asociada a la recaudación fiscal.  

Desempeño mensual

Las estadísticas indican que la recaudación mensual fue de Q12 mil 409 millones, de los cuales Q3 mil 05 millones fueron de los impuestos al comercio exterior, y específicamente el IVA importaciones fue de Q2 mil 532.1 millones.

El total de impuestos internos fue de Q9 mil 403 millones, siendo sobre la renta (ISR) con Q4 mil 612 millones y el IVA doméstico con Q2 mil 43 millones. En tanto que el impuesto de solidaridad (ISO) el recaudo se sitúo en Q1 mil 902 millones.

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En cuanto a las cifras acumuladas, es decir de enero a octubre por comercio exterior la recaudación es de Q25 mil 105 millones y de los impuestos internos Q62 mil 486 millones. 

En la estructura tributaria, se indica que por IVA importaciones han ingresado Q21 mil 349 millones; en el ISR, Q27 mil 116 millones, por el IVA doméstico, Q19 mil 14 millones y por el ISO, Q7 mil 703 millones, que en su conjunto suman Q75 mil 182 millones, o sea el 85.8 por ciento del total de recaudado.

Factores de incidencia

Érick Echeverría Mazariegos, intendente de Recaudación de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), dio a conocer que la variación acumulada en la cual se estaría cerrando el ejercicio sería positiva y ligeramente por el cierre de la actividad económica en términos nominales.

Entre los factores que incidieron en el IVA doméstico, es el resultado de los frutos de la actividad de producción, sino de las acciones de controles en cual a la gestión analítica de datos que maneja el administrado tributario.

En comercio exterior, hubo factores que jugaron en contra en cuanto a los precios y el tipo de cambio hay un efecto negativo de Q200 millones a octubre. En los derivados del petróleo, hay un ligero efecto positivo de Q41 millones, y agregó que este año se observó una apreciación en el tipo de cambio, con respecto al 2023.

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Un análisis del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (Icefi) dado a conocer el 25 de septiembre, indica que “en 2024 y 2025 se ha reducido significativamente el error de subestimación en los ingresos tributarios, pero persiste”.

Según el referido centro de investigación, una estimación realista para 2024 de recaudación es de Q102 mil 4 millones y unos Q109.3 millones en 2025, con un crecimiento de 6.7 por ciento. 

Plantean que, en 2025 con un escenario pasivo, sin esfuerzo significativo del administrador tributario, la recaudación podría alcanzar Q109 mil 800 millones y en un escenario activo, que quiere decir con un esfuerzo significativo sería de Q111 mil 300 millones.

Caso B410: SAT amplía denuncia contra otros 206 contribuyentes y dice que se han pedido órdenes de captura

La SAT dio a conocer que en el caso B410 se han logrado acciones juidiciales que han derivado en medidas precautorias sobre cuentas bancarias, ejecutando más de Q106.4 millones y US$440 mil en embargos.

Hedy Quino

8 de octubre de 2024 | 13:27h

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El superintendente de la SAT, Marco Livio Díaz, dio a conocer avances en la investigación del caso B410. (Foto Prensa Libre: Hemeroteca PL)

En conferencia de prensa este martes 8 de octubre, el jefe de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), Marco Livio Díaz, dio detalles sobre los avances que han obtenido en la investigación del caso B410, una red de 410 empresas que presuntamente evadieron impuestos. Además, dio a conocer que han solicitado capturas en contra de posibles involucrados.

El superintendente explicó que de 2021 a 2023 se detectó facturación sin sustancia económica que suma Q517.2 millones; más Q300 millones que denunciaron por impuestos. Esto suma Q800 millones que le hacen falta al erario nacional, según dijo el Superintendente.

Díaz detalló que los Q517.2 millones provienen de las siguientes empresas:

• 9 entidades que compraban simulación de facturas al grupo B410 por Q77 millones.
• 5 constructoras que compraron simulación de facturas al grupo B410: una parte por Q37.6 millones y otra por Q27.2 millones.
• 16 empresas que están en el top de ventas al Estado y que son contribuyentes grandes le compran simulación de facturas al grupo B410 por Q375 millones.

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Además, dijo que las empresas en mención han vendido al Estado Q5 mil 241 millones.

La SAT indicó que la investigación surgió por la baja cuantía en el pago de impuestos. Por ejemplo, algunas empresas no hicieron ningún pago de impuestos, tanto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) como del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Sobre la investigación

La investigación también inició porque la mayoría de las 410 empresas que según la SAT conforman la estructura que posiblemente se dedicaba a la defraudación tributaria, tienen a un mismo representante legal. Además, que tiene en común a un mismo notario y a los mismos socios.

Asimismo, en algunos casos no se localizaron los domicilios de las empresas, o hubo alteración de documentos de registro.

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Díaz mencionó que algunas de las empresas señaladas se han acercado a la SAT para que se habiliten nuevamente, para lo cual buscan cambiar la dirección y documentos.

Sin embargo, se les ha respondido que no van a ser habilitadas, porque son empresas falsas, según la SAT.

Ampliación de denuncias

El superintendente recordó que el 13 de agosto la SAT denunció a 35 contribuyentes por la posible comisión de delitos tributarios, y el 10 de septiembre ampliaron la denuncia penal interpuesta contra otros 206.

Las empresas denunciadas forman parte de la estructura B410, por lo que, el resto de las entidades que no fueron denunciadas es porque no habían emitido facturas; sin embargo, fueron deshabilitadas para que no puedan realizar operaciones comerciales, porque se inscribieron con documentación falsa, explicó Díaz.

Acciones contra empresas

Agregó que 30 compañías fueron deshabilitadas del régimen del IVA, pero 11 fueron habilitadas nuevamente: dos solventaron su situación tributaria con la SAT y nueve obtuvieron un amparo provisional.

También fueron deshabilitadas 32 empresas del sistema del Registro General de Adquisiciones del Estado (RGAE), para que ya no puedan venderle al Estado. Sin embargo, de estas, seis fueron habilitadas nuevamente: dos solventaron su situación tributaria con la SAT y cuatro obtuvieron un amparo provisional.

También la SAT informó que por la medida precautoria de embargos sobre cuentas bancarias de señalados se han ejecutado Q106.4 millones y US$440 mil en embargos.

Asimismo, se dio a conocer que algunas empresas se han acercado a la SAT para solventar su situación tributaria, por lo que han recuperado a la fecha Q24.1 millones en impuestos.

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Solicitud de arraigo y capturas

Díaz reveló que han solicitado arraigo en contra de representantes legales y contadores de 32 de empresas.

Asimismo, en las denuncias han solicitado la captura de los representantes legales y contadores de las entidades, sin embargo, Díaz aseguró que aún no han sido autorizadas por los tribunales de justicia.

“El MP está haciendo su investigación y cuando terminen presentarán las denuncias correspondientes. Nosotros como querellantes adhesivos en el caso sí hemos solicitado las órdenes de captura y los tribunales no las han entregado. Es urgente tener las órdenes de captura”, declaró Díaz.

Amparos de contribuyentes

En la conferencia también se detalló que a la fecha se han promovido 21 acciones de amparo por contribuyentes denunciados. De los cuales 10 han sido otorgados de manera provisional por la Sala de la Corte de Apelaciones del Ramo Penal en materia Tributaria y Aduanera.

Inicia la conferencia de prensa, en la cual autoridades de la Superintendencia de Administración Tributaria dan a conocer información del Caso B410 y el comportamiento en el pago del ISCV

Sigue la transmisión en vivo https://t.co/xPuCKWiIr6 pic.twitter.com/W5IUC7E4OU

— SAT Guatemala (@SATGT) October 8, 2024

Además, 1 amparo ha sido suspendido por dicha sala. Otro amparo provisional fue denegado por la Sala Tercera de lo Contencioso Administrativo.

Asimismo, se dio a conocer que la SAT ha presentado informes circunstanciados, con relación a 9 amparos pendientes de resolver ante la referida Sala de Apelaciones.

También se indicó que la SAT ha presentado 10 apelaciones a la Corte de Constitucionalidad (CC) en contra de los amparos provisionales otorgados.

Esto para que se inhabiliten a los 10 contribuyentes que obtuvieron el amparo provisional, dijo Díaz.  

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Diversos perfiles destacan entre los 36 candidatos al Directorio de la SAT

Un total de 36 profesionales se postularon para integrar el próximo Directorio de la SAT, de los cuales se elegirá primero a cuatro y luego a dos de ellos.

Urias Gamarro

25 de septiembre de 2024 | 05:00h

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La comisión de postulación para elegir directorio de la SAT recibió 36 expedientes de profesionales de las Ciencias Económicas y Ciencias Jurídicas. (Foto Prensa Libre: Hemeroteca PL)

Funcionarios y ex funcionarios de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) que han desempeñado varios cargos, los actuales directores, académicos, así como consultores y defensores fiscales, son los perfiles de las personas que integran el listado de 36 profesionales que se postularon para integrar Directorio.

El proceso de recepción de expedientes concluyó el pasado lunes con 36 postulantes, y ahora vendrá un proceso de filtro por parte de la comisión de postulación para determinar, quienes cumplieron con los requisitos en la convocatoria, para sustituirá a los actuales directores Adriana Estévez Clavería -quien busca un tercer periodo consecutivo- y Alejandro González Portocarrero -quien buscaría un segundo mandato- quienes deben entregar el puesto en diciembre próximo.

La importancia de esta elección es que el Directorio -que lo preside por ley el ministro de Finanzas- que salga electo en esa ocasión, es el que deberá elegir al nuevo jefe de la SAT a mediados del 2025, y que sustituirá a Marco Livio Díaz Reyes.

¿Quiénes se postulan?

En la postulación para director hay profesionales de las Ciencias Económicas y Ciencias Jurídicas, y muchos de ellos tienen una trayectoria en los temas tributarios, ya que han ocupado cargos en el sector público.

Por ejemplo, uno de los candidatos que buscan ser director es Óscar Vinicio Perdomo Figueroa, quien es el actual intendente de Asuntos Jurídicos de la SAT, y Michelle Janette Martínez Arellano, quien es la presidenta del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero (Tributa), así como Paul Francisco Palacios Rodríguez, quien es miembro de ese tribunal, que es especializado en conocer los temas tributarios administrativos.

Los actuales directores Estévez Clavería y González Portocarrero, presentaron sus documentos para repetir en el cargo para un nuevo periodo.

En el listado también aparece Irma Catalina Citalan Coyoy, quien fue exgerente regional de Occidente la SAT, Mario Enrique Pérez Granell quien estuvo en la intendencia de Fiscalización y la gerencia de Grandes Contribuyentes Especiales.

Jorge Enrique Dávila Martínez, Hugo Ovidio Chacón Cabrera, Xiomara Lorena Morales Gordillo, Francisco Antonio Monterroso, Rudy Ariel Pernilla Collado, Ramón Antonio Felipe Fión Montero ex funcionarios del administrador tributario.

También figura el exjefe de la SAT (Abel Francisco Cruz Calderón, la abogada Gladys Elizabeth Monterroso Velásquez de Morales, y Jorge Alberto López Urízar ex director de Análisis y Política Fiscal del Ministerio de Finanzas.   

Interpretación

Para Abelardo Medina Bermejo, analista del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (Icefi) hay un nutrido numero de profesionales de Ciencias Económicas, Auditoria y Contaduría y de Ciencias Jurídicas, están confiando en este proceso de postulación para integrar el Directorio.

A su juicio, que 36 profesionales que están optando a dos cargos es buen número del cual se puede seleccionar apropiadamente a los futuros Directores que dirijan las políticas de la mejoría de recaudación por la SAT, siempre y cuando llenen las características apropiadas.

En este listado, hay una gran variedad de personas que algunas tienen la experiencia en el campo de la administración tributaria, otros en el área de la docencia en la enseñanza superior y otros que se especializan en la consultoría tributaria, o sea la defensa del contribuyente.

Reiteró que el área tributaria es muy especializada, por lo que los integrantes de la comisión de postulación deberán comprender esa parte, y lo otro es que para hacer una evaluación de cuáles deberían ser los mejores candidatos medir la evaluación de comprender la política tributaria y la ejecución de la política tributaria y la comisión debe asesorarse bien, “por qué hay buenos candidatos y personas con mucha experiencia”.

Cronograma

Este es el programa para seguir por los miembros de la comisión postuladora

• Revisión de expedientes del 26 de septiembre al 1 de octubre.
• Publicación de listado de profesionales excluidos 2 de octubre.
• Presentación de pruebas de descargo o impedimentos del 3 al 7 de octubre.
• Publicación de listado definitivo de postulantes 9 de octubre.
• Prueba psicométrica 10 de octubre.
• Examen técnico 10 y 11 de octubre.
• Proceso de entrevista 14 y 15 de octubre.
• Evaluación 16 y 17 de octubre.
• Remisión de nómina al presidente 18 de octubre.
• Designación de Directores por el presidente 22 de octubre al 19 de noviembre.
• Objeción por el Congreso de la República 20 al 29 de noviembre.
• Toma de posesión de Directores 16 de diciembre.

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Cómo se explica el menor dinamismo de la recaudación tributaria en el primer semestre del año

La recaudación tributaria en Guatemala mostró una desaceleración de enero a junio pasado, con un ritmo de crecimiento positivo, aunque más bajo, comparado con igual período de 2023.

Urias Gamarro

29 de julio de 2024 | 05:00h

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La recaudación de impuestos logró un alza del 7.3% de enero a junio de este año. (Foto Prensa Libre: Freepik)

La ejecución de los ingresos tributarios de los 14 impuestos que registra la Intendencia de Recaudación de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), superó en 17.6% la meta establecida para el primer semestre de este año, con un resultado de Q49 mil 364.6 millones contra Q41 mil 993.4 millones esperados.  

Sin embargo, en comparación con el mismo período del año anterior, los registros indican que el alza fue de 7.3%, ya que lo recaudado superó solo en Q3 mil 367 millones los Q45 mil 996 millones cobrados entre enero y junio de 2023.   

Aunque el indicador está en terreno positivo, se ha reflejado un menor dinamismo, sobre todo en los impuestos sobre la renta (ISR), al valor agregado (IVA) y tributos al comercio exterior, que, según las autoridades, es un reflejo de la marcha la economía, y es uno de los indicadores medibles durante los primeros cien días de la administración del presidente Bernardo Arévalo y su gabinete gobierno.

Por impuestos

En las estadísticas de cobranza reportadas a junio, y publicadas recientemente en el rubo de impuestos internos, el ISR y el IVA muestran que en el caso de la renta la tasa de crecimiento es de 6.8% y al IVA doméstico que es el que registra el consumo de bienes y servicios, es de 7.2%.

Por ejemplo, para la renta la recaudación acumulada en el primer semestre fue de Q14 mil 811.6 millones, mientras en el mismo periodo del año pasado fue de Q13 mil 920.2 millones, lo que supone un ligero aumento de Q891.4 millones. Para el IVA, la cobranza fue de Q11 mil 225.7 millones, y el año pasado alcanzó los Q10 mil 470.4 millones, o sea Q755.3 millones más.

La importancia de ambos tributos en el sistema recaudatorio es que sostienen la mayor parte del funcionamiento e inversión del presupuesto estatal, y todo lo que pueda suceder con su recaudación, puede afectar los diferentes programas del gobierno central y las diferentes dependencias.

Los impuestos internos reportaron un acumulado en el semestre de Q34 mil 828.3 millones, lo que equivale a Q2 mil 366.5 millones más que en 2023, cuando se situaron en Q32 mil 461.8 millones.

En cuando a los impuestos al comercio exterior, el reporte de ejecución indica que el monto acumulado fue de Q14 mil 536.3 millones, unos Q1 mil 1.2 millones más que en 2023, al alcanzar los Q13 mil 535.1 millones, o sea 7.4% más.

Aquí las estadísticas destacan que el IVA importaciones, fue de Q12 mil 462 millones siendo mayor en Q793.1 millones a los Q11 mil 668.9 millones del año pasado, por lo que el crecimiento fue de 6.8%. 

¿Qué lo explica?

Prensa Libre consultó a Erick Echeverría Mazariegos, intendente de Recaudación, quien explicó el fundamento de estos resultados reiterando que están en congruencia con el escenario medio que estimó la banca central en cuanto al crecimiento nominal de la economía.

“Entonces, la cobranza de impuestos está en sintonía con el ritmo de la actividad económica que se está proyectando para este ejercicio fiscal”.

Al hacer una clasificación por impuestos, manifestó que los correspondientes al comercio exterior se han recuperado 7.4% en el primer semestre, ya que al mismo periodo del año pasado tenía una caída de -0.3%.

Para los impuestos internos que tuvieron un crecimiento es de 7.3%, que es positivo, aunque menos dinámico, pero que está “muy de la mano en cuanto al comportamiento de la actividad económica”.

Tendencia moderada

Echeverría Mazariegos indicó que se ha observado una tendencia moderada respecto al año pasado, pues el ISR tuvo tasas de crecimiento del 11% en el mismo periodo del 2023. En el IVA doméstico, “se ha observado que la recaudación viene respondiendo a ese comportamiento de la actividad económica y hay algunos sectores que se están revisando porque por su importancia, vienen presentando una leve desaceleración en su liquidación anual y estos son comercio, industria y construcción, por lo que se ha entrado a analizar a algunos proveedores del Estado”.

¿Qué lectura hay? 

Abelardo Medina Bermejo, analista del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (Icefi), consideró que los resultados de la recaudación del primer semestre son relativamente normales conforme los valores que se han venido presentando en la trayectoria desde 2021. 

Precisó que, en forma global, la recaudación muestra un incremento interanual del 7.3% respecto del mismo período del año anterior, un poco por encima del 7% que el Banco de Guatemala (Banguat) previó como crecimiento económico -nominal-. 

“Entonces, como tal, el recaudo tiene un comportamiento bastante acorde a la actividad económica, aunque hay impuestos, como el de solidaridad (ISO), los relacionados al comercio exterior y el de distribución de bebidas, que han tenido comportamiento destacable”.

Los impuestos más grandes, el IVA y el ISR, crecieron el 7% y 6.4% respectivamente, al igual que la actividad económica, como debiera ser, atendiendo a la formulación teórica. Sin embargo, es interesante observar que el ISR en su liquidación tiene menos crecimiento, lo que puede estar asociado a que hay aumento del pago del ISO de los contribuyentes (lo cual implica que luego los créditos al ISR aumentan).

Reiteró que el rendimiento tributario no es excepcional, y si bien es cierto que la recaudación está 17.6% sobre la meta programada, esto es simplemente consecuencia de la subestimación de los valores previstos por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), que no han sido corregidos, dado a que no ha sido aprobada la readecuación presupuestaria.

Cierre en 2024

El intendente también brindó una perspectiva de lo que será el comportamiento de la recaudación para el cierre del ejercicio fiscal e insiste en que se esperaría mantener la relación en cuanto a la actividad productiva.

Confirmó que, en el primer trimestre del año, se mantuvo un incremento en la eficiencia del IVA, cálculo que es posible con la revelación del primer producto interno bruto (PIB) trimestral que divulgó el banco central.

 La eficiencia del primer trimestre del 2023 fue de 47.1 a 47.5 en el 2024, por lo que la expectativa es mantener la recaudación en relación con la actividad económica, por lo que se entró a conocer los sectores productivos que han mostrado desaceleración, para conocer otras variables más allá de la pérdida de la actividad económica y establecer acciones de control.

Confirmó que la recaudación al finalizar el ejercicio podría estar sobrepasando los Q100 mil millones.

Carga fiscal de 11.7%

Para el Icefi, la estimación que se realiza regularmente ha mostrado, desde el año anterior, que la carga tributaria esperada para el presente año oscilará en 11.7% del PIB, similar a la observada en 2023. 

En cuanto al valor recaudatorio total se estima que estará en torno a Q102 mil 200 millones, reportando un crecimiento cercano al 7% y un exceso sobre las metas de recaudación del orden de Q15 mil 900 millones, “que como ha sido apuntado, se debe principalmente a la subestimación de ese valor”.

El referido centro de investigación hace notar y recomienda que será interesante evaluar en el futuro la determinación de cuánto de dicha recaudación corresponde al comportamiento de la actividad económica y cuánto, por las medidas administrativas de la SAT, sobre todo debido a que prácticamente el crecimiento esperado lo explica la propia actividad económica. “Sin embargo, ese es un tema que deberá realizar en su momento el Ministerio de Finanzas Públicas, como ente rector de la política fiscal”.

Airbnb e impuestos en Guatemala

En este documento se abordan las responsabilidades fiscales de los arrendadores guatemaltecos que utilizan plataformas como Airbnb para el alquiler de propiedades

Prensa Libre

14 de junio de 2024 | 14:08h

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política fiscal

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Finanzas descarta una reforma tributaria, pero analistas sugieren retomar el Pacto Fiscal  

La posible discusión de una reforma integral a la política fiscal es uno de los planteamientos que se empieza a escuchar, pero más relacionada con los gastos que con los ingresos.

Urias Gamarro y Rosa María Bolaños

3 de junio de 2024 | 05:00h

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El país debe modernizar su sistema de ingresos y gastos, según analistas. (Foto Prensa Libre: Freepik)

“Como nos comprometimos en el plan de gobierno, nosotros no tenemos contemplado crear nuevos impuestos ni elevar tasas y nos vamos a dedicar en estos cuatro años a transparentar, rendir cuentas, a crear las condiciones para que el poder público sea efectivo y en eso estamos enfocados”.

Esa fue la respuesta del ministro de Finanzas, Jonathan Menkos Zeissig, a la pregunta de si el gobierno se ha planteado la posibilidad de impulsar una reforma tributaria integral.

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No obstante, realizar modificaciones a la actual política fiscal, es uno de los temas que ya empieza a generar ciertas expectativas y diversos especialistas ven la posibilidad de empezar a construir sus eslabones.

Durante el primer semestre de este año, la Comisión de Finanzas del Congreso entró a conocer la iniciativa 6348 que busca eliminar el impuesto de solidaridad (ISO), y a partir de ese momento se entró en un debate más profundo sobre cambios al sistema tributario.

En tanto, una de las conclusiones que dio a conocer el Fondo Monetario Internacional (FMI) en su reciente visita a Guatemala del Articulo IV, indica que para subsanar las actuales brechas sociales y de infraestructura, será necesario reforzar la movilización de ingresos y la eficiencia del gasto. “Una reforma tributaria integral es esencial en este sentido”.  

Pero las autoridades del Ministerio de Finanzas (Minfin), que tienen a su cargo la rectoría de la política fiscal en Guatemala, descartan la posibilidad de incluir en este periodo gobierno un programa que lleve a una reforma tributaria, relacionada con los ingresos tributarios, pero no indica nada sobre el tema fiscal, que también incluye la distribución de los recursos públicos.

La última reforma tributaria ocurrió con la aprobación del Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria. Pero lo que confirmaron las autoridades de la cartera del Tesoro, es promover solo una reforma a la Ley de Contrataciones del Estado.

Cuál es el origen

El pasado 21 de mayo, durante una conferencia de prensa, Marco Livio Díaz Reyes, jefe de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) dejó clara la reflexión de apoyar una reforma fiscal, al consultarle que “si no aumentan la base y la carga tributaria ¿se requerirá una reforma tributaria y aumento de tasas?”

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Entonces, la SAT hizo un llamado a facturar correctamente como una de las medidas para ampliar la base tributaria (cantidad de contribuyentes efectivos), aumentar la recaudación y la carga tributaria (porcentaje del producto interno bruto (PIB) destinado al pago de impuestos). “De lo contrario, el país tendrá que hacer una reforma tributaria y subir las tasas”, advirtió.

El funcionario recordó que ha sido un reclamo del sector privado organizado, y de muchos sectores de la sociedad, que la SAT no trabaja en ampliar la base tributaria, sin embargo, mencionó que una de las medidas es el control de la facturación para consumidores finales.

“A mí, como superintendente, me extraña mucho, que las cámaras (empresariales) siempre protestan porque la SAT no trabaja en ampliar la base tributaria y ahora que tenemos herramientas para hacerlo, en lugar de colaborar con la superintendencia y con el país, no se esfuerzan por hacerlo bien”, se quejó el funcionario, aunque durante la referida conferencia amplió indicando que no es una práctica generalizada, sino que “de algunas organizaciones”.

Díaz Reyes expuso: “Este también es un mensaje para estas empresas. Yo creo que después de lo que está viviendo nuestro país, habrá que subir los ingresos del Estado y si no hay más contribuyentes que paguen impuestos, la otra opción es que les suban las tasas a las compañías. O sea que las empresas mismas que no quieren que les suban las tasas de impuesto sobre la renta y de tributos específicos, ayudan a evadir y no colaboran en ampliar la base tributaria. Es decir, ellos mismos están trabajando para que después tengan que pagar más impuestos”.

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El superintendente afirmó que comportamientos como el fraccionamiento de facturación por consumidor final, es competencia desleal contra las personas que están haciendo lo correcto, porque quien no quiere ser controlado, prefiere comprarle a alguien que está haciendo fraccionamiento. “La compañía que está fraccionando las facturas está ayudando a evadir los impuestos que debe pagar su cliente”, dijo el superintendente.

Carga tributaria

Consultado acerca de cambio en las tasas de los impuestos y la carga tributaria, también brindó una explicación.

El superintendente exteriorizó que el Banco de Guatemala ajustó las cifras macroeconómicas y aumentó el valor nominal del PIB y ese aspecto hace que la carga tributaria correspondiente al año 2023 se situara en 11.7%, y a su parecer debieron de mantenerla al 12%.

Sin embargo, aclaró que “no hay ninguna intención en este momento de subir las tasas y que haya una reforma tributaria”, pero que esto puede cambiar con las circunstancias, ya que “si no hay una colaboración del sector privado y si no se logra recaudar más, eso va a obligar al país a entrar a una reforma tributaria”.

“No estamos hablando de reforma tributaria en este momento, lo que estoy diciendo es que si esto sigue y volvemos a cerrar el año con una baja (en la carga tributaria), calculo que eso sí nos va a obligar a hacerlo”. A su juicio, eliminar el ISO obligaría a subir la tasa del ISR del 7% al 9% y la tasa del 25% al 30%.   

“No se trata de controlar el consumo personal por alto que sea sino el consumo que va dirigido al comercio”, enfatizó.

¿Qué tipo de reformas se necesitan?

Prensa Libre consultó a especialistas del Centro de Investigaciones Económicas Nacionales (Cien), Asociación de Investigación de Estudios Sociales (Asíes) e Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (Icefi), sobre qué tipo de reformas se necesitan y brindaron sus perspectivas sobre hallazgos interesantes.

Cien: Retomar el Pacto Fiscal

Para Jorge Lavarreda, del Cien, no es relevante que, al bajar la carga tributaria respecto al PIB, se pueda hacer una reforma tributaria “y simplemente es una mención de la actividad económica”, por lo que no es un argumento para trabajar en este asunto.

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Aunque reconoció que el país tiene una baja recaudación y ya se llegó a un cuarto de siglo del Pacto Fiscal, sin lograr la meta establecida. Este pacto fue un acuerdo alcanzado en el año 2000 y suspendido poco después, que consistía en un acuerdo nacional sobre el monto, origen y destino de los recursos con que debe contar el Estado para cumplir sus funciones.

“Como país no hemos logrado un nivel de recaudación que se haya fijado como sociedad. Es un error solo ver una cara de la moneda. Lo que se necesita es una reforma fiscal y ver más temas”.

Por tanto, recomienda retomar la discusión del Pacto Fiscal, en base a los aciertos y desaciertos que ha habido. “¿Qué país queremos? ¿Cómo lo vamos a hacer? ¿Cuánto nos cuesta? Eso nos fijaría una meta, como parte de una discusión general más amplia”.

“La forma de recaudar como de gastar, no estamos logrando los resultados que nos hemos propuesto. Entonces, es una reforma fiscal amplia, que incluso, en mi opinión, tenemos poco margen de maniobra en el presupuesto, que también deber ser parte de esa discusión”.

Recordó que se han promovido reformas tributarias subiendo tasas, pero con un destino especifico y “se llega a un punto en que la administración ya no puede decidir la asignación de los recursos porque eso ya se estableció”. 

Asíes: Debe ser gradual

El analista Pedro Prado, de Asíes, es de la idea que en el país se necesita una reforma tributaria y los cambios tributarios serían parte de una nueva estructura fiscal.  “Los ingresos siguen siendo insuficientes para las grandes brechas de desarrollo, lo que se evidenció con el efecto de la pandemia que afectó los temas de salud y educación”.

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Prado afirmó que es evidente que se necesitan más recursos, pero con el mal manejo de los fondos públicos, la mala gestión y los casos de corrupción en años recientes, la ciudadanía quiere ver muestras claras sobre el gasto.

“Pienso que debemos hacer una reforma fiscal profunda de manera integral que muestre a la ciudadanía que hay cambios en el lado del gasto y luego, entrar poco a poco a una reforma tributaria”.

Coincidió en que se debe retomar el Pacto Fiscal, porque estableció principios, que tienen que ver con la evaluación del gasto, la transparencia y la sostenibilidad, precisamente por su importancia para el

desarrollo del país.

Aunque no adelantó cuáles cambios de impuestos pueden realizarse, Prado considera que todo esto se debe analizar despacio y que las propuestas que surjan de los consensos.

Icefi: Combatir la evasión

Abelardo Medina, del Icefi, indicó que finales del año pasado se presentó una medición sobre la evasión del ISR y se encontró que la mayor parte de empresas en el país, “si cumple con lo establecido en la ley, pero el problema es que la ley fue diseñada para no pagar ese tributo”.

Ejemplificó que en esa reforma, se permitió que las empresas se beneficiaran de los mecanismos el arbitraje interno, lo cual significa que por la contratación de alguien en un régimen especial, que solo liquida el 4% de impuestos, se puede deducir el 25%. Eso, supuestamente permite que las empresas se ahorren entre 20 a 25% de impuestos en cada transacción de ese tipo y es un mecanismo generalizado incluido en su planificación fiscal.

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“Nos sorprende que el superintendente -Díaz Reyes- por las vinculaciones empresariales que tiene, no lo haya denunciado. Solo en esos mecanismos de arbitraje, el país pierde el 3.5% del PIB, que son Q30 mil millones”, afirmó.

El analista del Icefi, reiteró que es indispensable que en el país haya una reforma tributaria, pues mientras se mantengan todos los mecanismos que están en la legislación, simplemente no vamos a llegar a ningún lado. Y ahí estoy de acuerdo con el superintendente, pues las empresas reaccionan a lo que hace la SAT en cinco o seis meses y establecen mecanismos que afectan el efecto recaudatorio que se pretendía”.

En la visión del Icefi, es que hay que impulsar una reforma tributaria que no necesariamente implique la elevación de tasas, y lo primero que hay que hacer es combatir la corrupción y la evasión, así como una reforma que corrija los desaciertos detectados.   

Finanzas: Reforma descartada

El ministro Menkos comunicó que hay claridad en que el incremento en la recaudación será resultado de la mejora en los impuestos actuales, la lucha contra la evasión y el contrabando, así como minimizar los flujos financieros ilícitos que también provocan una disminución del cobro impositivo.

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“Con esto tenemos más que suficiente, de acuerdo con nuestro plan, para mejorar la carga tributaria y hacer que los recursos que llegan por la tributación se conviertan en un mejor gasto e inversión pública que genere bienestar y crecimiento económico”, comentó.

Al insistirles sobre una reforma tributaria, el ministro de Finanzas, la descartó de su parte, y lo que podría haber es una reforma a la actual Ley de Contrataciones del Estado, que se necesita modernizar, pero nada más.

Impuesto de solidaridad

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Comisión legislativa analiza derogar el ISO, mientras la SAT propone subir el ISR

Un grupo de 13 diputados propuso el 5 de marzo la iniciativa 6348 que propone derogar el decreto 73-2008, Ley del Impuesto de Solidaridad, ante lo que la SAT propone subir el ISR.

Urias Gamarro

17 de mayo de 2024 | 05:00h

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La Comisión de Finanzas del Congreso conoció los escenarios fiscales por la iniciativa que eliminaría del ISO. (Foto ¨Prensa Libre: Cortesía)

En caso de que el Congreso de la República derogue el impuesto de solidaridad (ISO), el sacrificio fiscal del 2025 al 2030 sumaría unos Q12 mil 400 millones, los que tendrían que compensarse.

Ese fue uno de los argumentos de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), durante una reunión llevada a cabo ayer con miembros de la Comisión de Finanzas del Congreso de la República, quienes solicitaron informes técnicos sobre varios escenarios e impactos en la recaudación de una posible erogación de ese gravamen. 

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Tanto los representantes de la SAT, como del Ministerio de Finanzas Públicas (Minfin), presentaron sus análisis por separado, aunque ambos perfilan las consecuencias que esa decisión legislativa tendría en los diferentes rubros de gasto y varios indicadores macroeconómicos que miden eventualmente las calificaciones de riesgo-país.

¿Qué es?   

El proyecto de ley fue presentado en la fecha indicada por los diputados José Inés Castillo Martínez, Karla Betzaida Cardona Arreaga, Ervin Adim Maldonado Molina, Luis Javier López Bolaños, Francisco Vitelio Lam Ruano, Mynor Francisco Rivera Salazar, Marleni Matías Santiago, Martín Nicolás Segundo, Víctor Hugo Cifuentes Delgado, Marco Aurelio Mejía Fajardo, Benjamín Ipiña Leiva, Julio Pedro Gómez Gómez, y Marinque Obel Gálvez de León.

El paso siguiente fue enviarlo a la Comisión de Finanzas que, tras los análisis correspondientes, deberá emitir el dictamen correspondiente y en caso de ser positivo, someterlo a discusión y aprobación en el Pleno. Si se aprueba, sería la primera reforma tributaria, luego la aprobación del Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria.

Según el artículo 1 del decreto 73-2008, el ISO es un tributo “a cargo de las personas individuales o jurídicas, los fideicomisos, los contratos de participación, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, las agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operen en el país, las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas de organización empresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos”.

Su origen se remonta al impuesto a las empresas mercantiles y agropecuarias (Iema) y el impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los acuerdos de paz (Ietaap) ambos ya derogados, pero que al final tienen la misma esencia tributaria, que es dotar de recursos al Estado para que pueda financiar su presupuesto de gastos.

Menos ingresos y gastos

Durante la citación, las autoridades fiscales expusieron los diferentes indicadores, sobre la discusión de la referida iniciativa:

“Hay más de tres mil empresas afectas y el país dejará de recaudar Q3 mil 735 millones al año”, explicó Marco Livio Díaz Reyes, jefe de la SAT, en el caso de que se apruebe la iniciativa. Desglosó que son alrededor de 3 mil 56 compañías que pertenecen a las 7 mil 80 contribuyentes que tienen la recaudación más alta, y que tiene un perfil especial, en el sentido que venden más de Q500 millones anuales.

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“Yo creo que no es el momento; Guatemala tiene una carga tributaria de 11.7% según la última estimación del Banco de Guatemala, cuando el promedio de América Latina es del 21.5%. No deberíamos estar hablando de quitar impuestos, sino de darle más herramientas a la Superintendencia para mejorar la recaudación”, precisó el titular de la SAT.

Además, según él, eliminar el ISO es “beneficiar a grandes compañías que pagan ISO, pero no siempre cumplen con el impuesto sobre la renta (ISR) o pagan más ISO que el ISR, cuando son contribuyentes que utilizan la infraestructura pública del país, como carreteras, puertos y todo lo que el Estado les provea, así que tienen la obligación de seguir contribuyendo”.  

En la citación se informó que el Directorio emitió un dictamen que respaldan las cifras que se dieron a conocer: Q3 mil 700 millones anuales por pérdida de cobranza y Q11 mil millones acumulados por el efecto del acreditamiento al impuesto sobre la renta (ISR).  

Por su parte, Patricia Joachín Godínez, viceministra de Finanzas, encargada del área de Ingresos y Evaluación Fiscal, enlistó que una pérdida del ingreso tiene un efecto importante en el gasto público, sobre todo en el gasto institucional.

Declaró que las municipalidades dejarían de percibir unos Q2 mil 268 millones durante 2025-2030; el Ministerio de Educación, Q4 mil 588 millones; el Ministerio de Salud, Q2 mil 821 millones; la Universidad de San Carlos de Guatemala, los ministerios de Gobernación, Comunicaciones, Desarrollo, Organismo Judicial y otras instituciones, alrededor de Q7 mil 969 millones.

Contrapropuesta

En todo caso, la SAT planteó que, si se aprueba la medida, debería acordarse una reducción progresiva del ISO durante cuatro años, yendo desde 1%, hacia 0.75% en el primer año; seguido de una reducción del 0.50% en el segundo año; y una tasa del 0.25% en tercer año, hasta llegar a una tasa 0% en el cuarto año.

Añadió que, considerando una eventual legislación para derogar el ISO, es importante que la derogatoria se acompañe de propuestas legales que permitan introducir pocos pero sustantivos cambios con el objetivo de mejorar los niveles de pago y cumplimiento del ISR:

1.            Intercambio de información.

2.            Acceso expedito a la información bancaria con fines tributarios.

3.            Obligatoriedad de información del beneficiario final.

4.            Afinar las reglas de subcapitalización.

5.            Tipificar delitos de simulación fiscal.

6.            Implementación de la auditoría digital.

Añadió que, tras la eventual derogatoria del ISO, cumpliendo con el actual mecanismo de compensación y asumiendo la continuidad de la obligación de pagar la recaudación extemporánea y los recargos pendientes, con el fin de agilizar la recuperación de recursos por parte de los contribuyentes, se debe de simplificar el sistema tributario y facilitar la derogatoria de manera eficiente, aparte de crear una la Unidad Liquidadora del Impuesto de Solidaridad.

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Además, una opción para mantener los ingresos es ajustar las tasas del ISR aplicables a las rentas de actividades lucrativas. Si se hace en una sola etapa, los resultados esperados de recaudación en 2025 que compensen la ausencia del ISO se pueden obtener aplicando una tasa de 8.53% al régimen opcional simplificado (hoy es 7%) y de 30.48% al régimen sobre utilidades (hoy en 25).

En un segundo escenario se considera la derogatoria de manera gradual, reduciendo el ISO en un 0.25% en cada etapa (cuatro años) hasta llegar al 0%.

¿Temporales o permanentes?

El diputado Julio Héctor Estrada Domínguez, presidente de la Comisión de Finanzas, indicó que lo que se planteó es una derogación parcial y gradual, pero “la discusión más importante está en si se pierde recaudación o se sustituye por ISR, pues el ISO y el ISR son impuestos relacionados: el ISO es un impuesto pagado por adelantado o un impuesto sobre la renta mínimo”.  

Al respecto, mencionó que la SAT plantea el quiebre de la renta y medidas de elusión fiscal muy fuertes; además, según el Ministerio de Finanzas habría una pérdida de unos Q2 mil millones, pero el superintendente habló de unos Q4 mil millones por las empresas que utilizan herramientas muy agresivas de planificación fiscal.

Manifestó que en la Comisión se espera una discusión constructiva y que se presenten más detalles e información sobre el impacto de quitar ese impuesto para que “el ISR no esté funcionando con esas muletas”. Recordó que antes del ISO era el Iema y luego el Ietaap, que “eran impuestos temporales, pero se quedaron permanentemente en el sistema tributario”.  

Mercados no serán incluidos en la iniciativa de tributación que discute el Congreso

Representantes de distintos mercados del país se reunieron con diputados y manifestaron que el proyecto de ley no les favorece.

Douglas Cuevas

1 de mayo de 2024 | 05:00h

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Representantes de distintos mercados mostraron su rechazo a la iniciativa. Fotografía: Prensa Libre (Carlos Hernández Ovalle).

Los vendedores de los mercados nacionales lograron que los diputados del Congreso de la República los excluyeran de la iniciativa de ley para la integración del sector productivo primario y agropecuario. El proyecto busca regular los regímenes especiales de tributación a todo el sector agrícola y de artesanías, así como a la producción y comercialización pecuaria.

Integrantes de la economía informal efectuaron varias protestas contra la iniciativa. Ayer, en la mesa de diálogo propuesta inicialmente por el diputado Nery Rodas, los vendedores informales consiguieron que en la iniciativa sean eliminados los conceptos de artesanías, mercados cantonales y municipales, y centros de acopio.

El proyecto en discusión -6351- que ya fue aprobada en segunda lectura, cuenta con 28 artículos, pero en algunos de ellos los vendedores manifestaron sentirse en desventaja.

El artículo 4 habla del régimen de tributación y detalla que aquellas personas, individuales o jurídicas, cuya venta bruta no exceda de 3 mil 500 salarios mínimos mensuales (Q11 millones) deberán de pagar un tributo del 1.5 por ciento. Si no se cambia la redacción, este aplicaría a la producción y comercialización de producto del sector agrícola y de artesanías producidos en Guatemala, destinados a supermercados, mercados cantonales, municipales y centros de acopio.

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A la reunión asistió Marco Livio Díaz, titular de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), quien explicó que la ley no imponía nuevos impuestos, por el contrario, les permitía a exceder a tributos más blandos.

“El régimen más barato para formalizar y tener sus cosas en orden es del cinco por ciento. Esta ley hace otro régimen que es mucho más barato, del 1.5 por ciento, pero el que quiera seguir de pequeño contribuyente puede continuar pagando el cinco por ciento”, puntualizó

Los argumentos

Los representantes de distintos mercados no aceptaron los argumentos. Dijeron que la ley era confusa y que podría representar un riesgo para su economía.

“Para poder tributar debemos de tener acceso a un empleo digno, pero a los que estamos de este lado, el Estado no nos ha dado el derecho a un trabajo”, dijo Julio Rivas, representante de Mercados Unidos.

El sentir de los comerciantes fue generalizado. Y cada uno de los grupos pidió ser excluido de la normativa.

“Ley confusa y dictamen apresurado. El Congreso hizo la primera y segunda lectura (…) queremos que los mercados municipales y cantonales queden exentos. Así debe de ser, hay que ser claros”, dijo José Manuel Cun, secretario de la Junta Directiva del mercado El Guarda.

La propuesta de ley se presentó apenas el pasado 5 de marzo por los diputados de las bancadas Cabal, Vamos y Cambio. En tanto que la Comisión de Agricultura fue la que dio dictamen favorable en menos de un mes.

La agilidad con la que se conoció la iniciativa despertó también las dudas de los vendedores.

“Es un error”

Los diputados acordaron cumplirles a los vendedores que no serán incluidos en la iniciativa. Pero el diputado promotor de la propuesta, Luis Aguirre, jefe del bloque Cabal, dijo que trabajarán en las enmiendas para excluirlos, aunque reiteró que existió desinformación en el tema.

“Para mí es un error porque la SAT ya puede llegar a los mercados. Esto era un salvavidas que podían tener, ahora el superintendente no tiene la intención de entrar a los mercados, pero el día que quiera entrar lo van a hacer”, dijo el diputado.

El congresista dijo que su intención era únicamente ayudar a la economía informal, ya que con esto justificarían sus ingresos y evitarían problemas fiscales.

¿Cómo pagar impuestos por ser anfitrión de Airbnb en Guatemala?: Experto responderá preguntas

Columnista de Prensa Libre y especialista en materia tributaria Óscar Chile Monroy compartirá encuentro virtual con suscriptores digitales de Prensa Libre sobre las recientes disposiciones de la SAT en el tema.  

Juan Manuel Fernández C. y Rosa María Bolaños

22 de abril de 2024 | 16:43h

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La SAT estableció nuevas obligaciones para quienes arrenden inmuebles por la plataforma Airbnb. (Foto Prensa Libre: Freepik)

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) identificó la semana pasada a más de 2,600 personas y empresas que no habrían pagado impuestos sobre arrendamientos ocasionales realizados a través de Airbnb. 

Según la SAT, si el arrendamiento fue habitual, es necesario emitir factura, cargar el IVA y pagar ISR según el régimen tributario al que pertenezca el arrendante. En cambio, los arrendamientos ocasionales se gravan con un porcentaje sobre el ingreso bruto.

Sin embargo, existen dudas sobre cómo estos servicios, operando desde fuera de Guatemala, deben pagar impuestos locales, por el principio de territorialidad. 

Para la SAT es importante la inscripción y declaración correcta para evitar multas y sanciones, sobre todo en momentos en que ya se están utilizando sistemas internacionales para mejorar la fiscalización de las actividades económicas digitales.

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¿Qué requisitos debe cumplir un arrendante para el cobro de impuestos en arrendamientos habituales? ¿Cuál es la tarifa de ISR para arrendamientos ocasionales y cuál es el procedimiento para su pago? ¿Existen diferencias en la obligación tributaria entre propietarios de inmuebles guatemaltecos y extranjeros? ¿Cuáles son las posibles consecuencias legales para quienes no cumplan con sus obligaciones tributarias en Guatemala?

Estas y otras preguntas han surgido desde la conferencia de prensa de la SAT. 

Por esto, el columnista de Prensa Libre y experto en materia tributaria y empresas Oscar Chile Monroy, responderá preguntas de manera sincrónica a suscriptores digitales de Prensa Libre, este martes 30 de abril a las 18.00 horas, en un encuentro 100% virtual. Solo debe registrarse en el link o adquirir su suscripción digital en caso de que aún no lo sea. 

También puede llamar al 1716 para adquirir su suscripción. 

• Fecha: Martes 30 de abril 
• Hora: 18:00 hrs. 
• Modalidad: Virtual 
• Ingreso: Por suscripción, registrando sus datos aquí

Sobre Oscar Chile Monroy

Es consultor en impuestos y defensa fiscal. Conferencista-orador en temas tributarios y empresariales. Fue catedrático de la Maestría en Consultoría Tributaria en la Universidad de San Carlos de Guatemala.

Iniciativa de ley busca que sector de pesca, agricultura y ganadería pague impuestos

El proyecto se conocerá hoy en el Congreso de la República. La norma contempla la inclusión al régimen especial de tributación.

Enrique García

16 de abril de 2024 | 11:35h

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Varias personas llegan al mercado del CENMA a hacer sus compras de la semana. (Foto Prensa Libre: Carlos Hernández)

El pasado 14 de marzo, los diputados integrantes del bloque Cabal, Cambio, Vamos y UNE presentaron a Dirección Legislativa una iniciativa de ley para “integrar al sector productivo primario y agropecuario” a un régimen especial de tributación. El proyecto fue enviado a la Comisión de Agricultura y en menos de 20 días, la sala que dirige el congresista Rolando Guzmán Figueroa le dio dictamen favorable con modificaciones.

Entre las consideraciones de la sala de trabajo están que los productos del sector agrícola y de artesanías producidas en Guatemala destinados a supermercado, mercados cantonales, municipales y centros de acopio “podrán solicitar” su inscripción en el Régimen Primario y quedan obligados a pagar un impuesto por el equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del importe de sus ventas, en tanto que los exportadores de productos definidos como agrícolas y de artesanías deberán de pagar el dos por ciento (2%) sobre el importe de sus ventas brutas.

A este régimen se unen también las personas que desarrollen actividades de crianza, engorde, desarrollo de producción, faenado, sacrificio, transformación e intermediación de productos pecuario, hidrobiológico y apícola.

Sanción e inscripción

La iniciativa agrega que, quienes incumplan con las obligaciones de tributaciones de impuestos, serán sancionados según lo establecido en el Código Tributario, Código Penal y la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros.

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El artículo 21contempla todos los requisitos que deberán de cumplir los “nuevos contribuyentes” para inscribirse, actualizarse y ratificarse en el Registro Tributario Unificado. La propuesta que está en tercera lectura para discutirse este 16 de abril en el Congreso da un plazo de tres meses a partir de la aprobación de la norma para que queden inscritos en el régimen.

En contra

El Ministerio de Finanzas Públicas emitió un análisis de la iniciativa. “En la forma en que se encuentra redactada la iniciativa se violentan los principios de: generalidad, certeza jurídica y justicia tributaria”, refirió la cartera, al señalar que todos los guatemaltecos sufragan estos gastos públicos por medio del pago de los impuestos.

Piden que la Superintendencia de Administración Tributaria evalúe la propuesta ya que esta puede “erosionar” los recursos del Estado. Ya que toda la disminución de la recaudación del IVA repercutirá sobre la distribución y coparticipación de los ingresos.

Además, solicitan que previo a su aprobación se adjunten los estudios técnicos y documentación que justifique la propuesta. Así mismo que se evalúe los términos en los que se proponen la exoneración tributaria.

Más análisis

Vendedores de puestos de mercado por el bien de la economía de las familias guatemaltecas presentaron este martes un documento a la presidencia del Congreso. Los vendedores indicaron que la medida planteada en la iniciativa afectaría el bolsillo de quienes asisten a realizar sus compras diarias, ya que esto afectaría el precio final del producto ya que aumentaría.

“Llegará todo más cargo a los puestos en los mercados donde vendemos producto al usuario del día a día y existe riego que la SAT nos obligue a pagar también a nosotros a pagar ese otro impuesto”.

Los inquilinos piden que ese impuesto no se aplique al comprador o consumidor final, tampoco a los inquilinos o arrendatarios de los locales. Piden que se incluya en un artículo que “los grandes productores y comercializadores que están obligados a pagar ese impuesto, no trasladen esa cantidad de dinero a los precios de los productos”.

De todos los impuestos el IVA sigue siendo el más recaudado

Es el impuesto que más dinero genera para el Estado, lo paga toda persona que compra algún bien o adquiere un servicio.

Déborah López

12 de marzo de 2024 | 12:12h

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A heap of wealth, success and growth generated by artificial intelligence

Los impuestos denominados indirectos provienen del consumo de bienes y servicios y son indirectos porque estos son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva; es decir de importador a productos, de este a distribuidor y de este al consumidor final que será el auténtico contribuyente.

Así lo explica la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), que desglosa los impuestos indirectos de la siguiente manera:

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del Petróleo
• Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras Bebidas Fermentadas
• Impuesto al Tabaco y sus productos
• Impuesto a la Distribución de Cemento

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Abelardo Medina Bermejo, coordinador de análisis macro fiscal del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (Icefi) comentó que a partir de la actividad económica principal, el empresario entrega los impuestos a las cajas fiscales.

Esto no quiere decir que sean las empresas las que pagan esos impuestos, sino que las actividades relacionadas con ellas son las que producen la recaudación.

En Guatemala, el comercio es la actividad más importante del país y es el sector que paga más impuestos, pero no es que lo paguen las empresas sino que lo pagan los consumidores que compraron bienes y servicios en actividades comerciales.

En este sentido, el comercio es la actividad recaudatoria más grande del país porque el impuesto más importante es el IVA o el Impuesto al Valor Agregado, pagado por los consumidores.

Medina explicó que esto no significa que los comerciantes sean los que pagan la mayor cantidad de impuestos en el país, e insistió que significa que son los consumidores que compran bienes y servicios del comercio y de la industria quienes pagan más impuestos.

Es decir que la empresa solo debe cumplir con la obligación de trasladar este y los demás impuestos indirectos a la SAT.

ISR e ISO sí lo pagan las empresas

De acuerdo con Medina, para saber cuánto realmente pagaron los empresarios, en su mayor parte, basta con ver el dato del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto de Solidaridad (ISO). “Todos los demás impuestos los pagan los consumidores”, repuntó.

De acuerdo con cifras oficiales de la Administración Tributaria, esto fue lo que pagaron en 2023 los sectores productivos; por ejemplo esto fue lo que pagaron los que más aportan a la tasa de crecimiento económico del país:

• Agricultura, silvicultura, caza y pesca

ISR Q937 millones 253 mil 147.75

ISO Q325 millones 473 mil 172.63

• Industrias manufactureras

ISR Q5 mil 277 millones 505 mil 610.47

ISO Q1 mil 969 millones 806 mil 601.52

• Comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores y motocicletas

ISR Q7 mil 50 millones 413 mil 720.60

ISO Q2 mil 660 millones 603 mil 842.80

• Transporte y almacenamiento

ISR Q1 mil 34 millones 268 mil 189.97

ISO Q233 millones 304 mil 811.10

• Suministro de electricidad, gas, vapor y aire acondicionado

ISR Q1 mil 072 millones 224 mil 061.83

ISO Q194 millones 942 mil 852.61

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En una presentación en donde se dieron a conocer las capacidades del ente recaudador para seleccionar casos de contribuyentes con nula o baja recaudación, el titular de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) Marco Livio Díaz, afirmó que “no eligen a contribuyentes para auditar, de forma antojadiza”.

“Todos los contribuyentes que son seleccionados para fiscalización son los que presentan un riesgo determinado a través de variables, ratios, indicadores e índices”, expresó Díaz, quien agregó que a esto se suman las auditorías por denuncias, aunque la cantidad de estas es bajo.

Óscar Hernández, intendente de Fiscalización, reforzó la información diciendo que en redes sociales una pregunta constante es “por qué la SAT siempre va contra los pequeños contribuyentes o contra la economía informal”, a lo cual respondió que “los planes de fiscalización van enfocados a todos los contribuyentes, sean grandes, medianos o pequeños”.

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SAT solicita a jueces en materia tributaria ordenar cierre de negocios que no facturen

Agregó que “la discrecionalidad no existe” y que “no pueden seleccionar un caso bajo una discreción que puedan tener”.

Por el contrario, explicó que los sistemas informan, con base en factores de riesgo, quiénes son los contribuyentes, dependiendo el sector, que son seleccionados para fiscalizar.

En todo caso, reconoció que antes sí se fiscalizaba principalmente a los que pagaban más, porque tenían más potencial de recaudación, pero ahora fiscalizan a los que no pagan o pagan menos en general.

“Por eso es importante la división por sector económico y el tamaño de las compañías”, enfatizó.

En este contexto, el Índice de Presión Tributaria (IPT) es relevante, pues se calcula a través de la recaudación propia y la cobrada a través de retenciones y el Impuesto al Valor Agregado (IVA), total que se divide entre los ingresos brutos.

Para esto se establecen rangos de ingresos y se comparan dentro de cada sector económico, dependiendo de los ingresos y otras cualidades:

• Por ejemplo, es mejor comparar a los contribuyentes que se desarrollan en el norte, diferenciados a los del occidente o de la parte central del país, y eso permite determinar la más baja o nula presión tributaria.

Tasa Efectiva del ISR

De acuerdo con los funcionarios, la Tasa Efectiva del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es aquella que se calcula con la información manifestada en la última declaración anual de este tributo correspondiente al ejercicio fiscal en cuestión, mediante la división del impuesto determinado entre los ingresos gravados.

De acuerdo con Díaz, para establecer la Tasa Efectiva del ISR:

• Dividen el ISR del período dentro de los ingresos de ese mismo lapso, tomando en cuenta lo pagado en el ISR anual, los pagos a cuenta y las acreditaciones de esos pagos a cuenta.
• Para hacer un buen análisis de cada contribuyente, obtienen el promedio del sector económico, sección geográfica y/o del tamaño, además del número de contribuyentes dentro de estas características, para clasificarlos y compararlos, según el resultado promedio.

Padrón de contribuyentes especiales de ISR

De acuerdo con datos de la SAT, el padrón de contribuyentes especiales de ISR suma 7 mil 80 tributantes entre:

• Especial grande, especial mediano, especial central, especial occidente, especial nororiente y especial sur

De los 7 mil 80, el 84% paga ISR sobre utilidades lucrativas y el 16% está afecto al régimen opcional simplificado.

Tipologías de evasión fiscal observadas

Estos son algunos escenarios identificados que inciden en la determinación de la Tasa Efectiva del ISR:

• Facturación entre empresas vinculadas para erosionar la base imponible.
• No reportar la totalidad de los ingresos.
• Estrategias abusivas de planificación fiscal.
• Gastos no vinculados a la actividad económica.
• Precios de transferencia internos.

Fernando Suriano, intendente de Recaudación, agregó que el uso de herramientas tecnológicas para identificar, analizar y tener una visión distinta del comportamiento tributario de los contribuyentes es una realidad que se ha dado a conocer.

Por lo que hizo un llamado a los tributantes a conocer sus datos de cumplimiento voluntario y “corregir los comportamientos que no son acordes a lo que manda la Ley”.

Asimismo recomendó analizar esta información porque se puede ser candidatos a una auditoría, pues “el sistema no miente, sino que selecciona”.

Durante una actividad con el Directorio de la SAT, al ministro de Finanzas, Jonathan Menkos Zeissig, se le consultó sobre el acuerdo de metas que el presidente Bernardo Arévalo suscribirá para este año, a lo que respondió: “todavía se está trabajando y pronto se tendrá un acuerdo de metas”, sin especificar la fecha en la que se presentará el documento oficial.

En la iniciativa de presupuesto que el Congreso aprobó para 2024 -decreto 18-2023-, por un monto de Q124 mil 879 millones, pero luego la Corte de Constitucionalidad dejó en suspenso, se establecían Q103 mil 371 millones como ingresos corrientes (82.7%) de los cuales, Q98 mil 533 millones provendrían de la recaudación tributaria.

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Derivado de dicha decisión judicial, la meta convenida para este año asciende a Q85 mil 765 millones 30 mil, pero tras la revisión indicada, podría subir hasta alrededor de Q100 mil millones.

Confirman al superintendente

Por otro, lado el ministro Menkos, y los directores Adriana Estévez Clavería y Alejandro González Portocarrero, dieron lectura a la parte resolutiva de evaluación del superintendente Marco Livio Díaz Reyes, y lo confirmaron en su puesto para un año más.

Por ley, cada año se hace una evaluación al jefe de la SAT, para lo cual se consideran diferentes parámetros e indicadores, como la meta de recaudación y el desempeño de indicadores fiscales y macroeconómicos durante el ejercicio fiscal.

“Hemos hecho la evaluación y el señor superintendente ha superado los 85 puntos que establece el reglamento en la evaluación del cumplimiento de metas de recaudación tributaria”, dijo el ministro.

En la parte resolutiva del acta que confirma la continuidad de Díaz Reyes, el ministro expuso que fue de “manera unánime, cumplido el convenio para el cumplimiento de metas de recaudación tributaria para el ejercicio fiscal 2023, suscrito entre el Ministerio de Finanzas y la SAT a través de superintendente, (…) en ese sentido se confirma al superintendente para un periodo más en su gestión administrativa”.

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En la conferencia de prensa ofrecida por el Directorio de la SAT, no se expusieron mayores detalles sobre el cumplimiento del superintendente y solo se limitaron a dar lectura al documento indicado.

Ello ocurre un día después de que se presentara una “Rendición de Cuentas 2023”, la que, entre otros resultados, destacó que la recaudación tributaria se situó en Q95 mil 27 millones, con una ejecución del 110 por ciento, lo que equivaldría a Q9 mil 262 millones sobre la meta establecida de Q85 mil 765 millones, con lo que se alcanzó una carga tributaria del 12%.

“El informe de gestión 2022 presentado por el Superintendente Marco Livio Díaz Reyes, el cual contiene las metas cuantitativas y cualitativas de recaudación alcanzadas, con base en el convenio de metas suscrito entre la Superintendencia de Administración Tributaria y el Ministerio de Finanzas Públicas, así como el detalle de las principales acciones ejecutadas, permitieron lograr excelentes resultados durante el ejercicio fiscal 2023”, detalla la SAT.

Díaz Reyes, fue nombrado superintendente de la SAT en 2020 -año del inicio de la pandemia- por el entonces presidente Alejandro Giammattei Falla y el entonces ministro de Finanzas, Álvaro González Ricci.