Uso del NIT y CUI para facturar no cambia, según expertos tributarios, mientras la SAT informó que acatará suspensión de la Corte para unificarlos

La SAT informó que acatará la resolución de la CC con lo que ya no podrá continuar con la unificación de estos registros, según expertos tributarios, quienes también explican otras implicaciones al haber sido suspendida la resolución 393-2025 de la entidad.

Rosa María Bolaños y Natiana Gándara

15 de mayo de 2025 | 06:10h

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El Documento Personal de Identificación (DPI) contiene los dígitos del Código Único de Identificación (CUI).(Foto Prensa Libre: Renap)

La Corte de Constitucionalidad (CC) suspendió de forma provisional la resolución SAT-DSI-393-2025, con la cual se establecieron medidas administrativas para la unificación del Número de Identificación Tributaria (NIT) con el número del Documento Personal de Identificación (DPI) o Código Único de Identificación (CUI), mediante un proceso de armonización paulatino.

La decisión de la Corte fue tomada el 13 de mayo, y aún debe ser publicada en el diario oficial para que la ressolución quede suspendida y se continúe con el proceso.

El CUI contiene los dígitos que aparecen en el DPI, los cuales, según la resolución, serán adoptados para el NIT. La adopción comenzó en octubre de 2023, pero deben actualizarse al menos 200 sistemas informáticos de la SAT para poder armonizar los NIT emitidos antes de esa fecha.

Acatarán orden

La SAT informó, la noche del miércoles 14 de mayo, que fue notificada por la CC de la decisión que suspende la resolución mencionada la cual se refiere a las disposiciones administrativas para la armonización del CUI con el NIT en los sistemas informáticos de la institución.

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Al respecto refirió que acatará lo indicado por la Corte. Además que, respetuosa de las disposiciones legales establecidas en leyes vigentes, continúa implementando procesos de modernización y facilitación en beneficio del contribuyente que son pilares fundamentales del Plan Estratégico Institucional. Sin embargo, la institución no explicó las implicaciones de esta suspensión en el uso del NIT y del CUI.

Alcances

Óscar Chile Monroy, auditor de la firma MGI Chile Monroy y Asociados, expuso que con la suspensión  de la CC a dicha resolución de la SAT, ya no se podrá efectuar la unificación del NIT con los dígitos del CUI.

Además, a su criterio, tampoco se podrá usar el NIT en otras áreas aparte del tema fiscal, como la civil, judicial, financiera y otras, como se mencionaba en esta misma resolución.

No obstante, comentó que para emitir facturas sí se podrá usar el NIT o el CUI, ya que esta disposición está establecida en el artículo 30 del Reglamento a la Ley del impuesto al valor agregado (IVA), que sigue vigente.

Este artículo se refiere a los requisitos para las facturas, facturas especiales, facturas de los Regímenes de Tributación Simplificada, notas de débito y de crédito. Estos deberán cumplir como mínimo con los requisitos, datos y características, entre ellos el NIT del adquirente, pero refiere que si éste no tiene NIT, el emisor deberá consignar el CUI que se encuentra en el DPI o bien el número de identificación de persona natural extranjera o jurídica extranjera.

Para consignarse como Consumidor Final (CF) según otra legislación vigente, el monto de la factura debe ser menor de Q2 mil 500.

Por aparte, Ricardo Barrientos, director ejecutivo del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (Icefi), es del criterio de que esa resolución nunca debió ser publicada en el Diario de Centro América para que cobrara vigencia, porque se trata de aspectos internos, es decir, es una instrucción del superintendente que ocupaba el cargo en ese entonces hacia el personal operativo de la entidad.

Respecto a la implicación de quedar suspendida la resolución, según Barrientos, habría que estar atentos al pronunciamiento de la SAT y considera que el Directorio debe salir a aclarar la situación y qué pasará al respecto, porque quedan muchas dudas.

En cuanto al uso del NIT o del CUI para la emisión de facturas, coincide en que la suspensión no afectará que cualquiera de los dos identificadores se use para consignarlo en las facturas.

Necesita aprobación del Congreso, argumentan abogados

El abogado Diego Sagastume Vidaurre, quien accionó contra la resolución de la SAT, explicó que, por la tarde del martes 13 de mayo, fueron notificados por la CC de dicha suspensión.

El profesional indicó en marzo que la presentación de la inconstitucionalidad fue de manera personal junto a los abogados Ricardo Sagastume Morales y Marcella Orr Solares.

Explicó además que en la resolución de la Corte se unificaron dos expedientes, el presentado por ellos y otro presentado por la abogada Nadia Castellanos.

Luego de ser publicada en el diario oficial la resolución surte efectos jurídicos, y se les debe dar a las partes la audiencia por quince días.

Sagastume argumentó que detectaron varias violaciones a la Constitución ya que esas medidas no se pueden hacer a través de una resolución administrativa sino que debe ser por medio de un decreto del Congreso.

La Superintendencia de Administración Tributaria Informa a la población en general pic.twitter.com/KKb0Zv8vyE

— SAT Guatemala (@SATGT) May 15, 2025

CC suspende provisionalmente resolución de la SAT que unificaba NIT con CUI

La Corte de Constitucionalidad (CC) suspendió de forma provisional la resolución de la SAT DSI-393-2025 con la cual estableció medidas administrativas para la unificación del NIT con el número del DPI o CUI mediante un proceso de armonización paulatino.

Rosa María Bolaños

14 de mayo de 2025 | 08:36h

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El proceso para la armonización de los dígitos del CUI con el NIT, sigue causando dudas y fue suspendido provisionalmente por la CC. (Foto, Prensa Libre: Hemeroteca PL).

El abogado Diego Sagastume Vidaurre, quien accionó contra la resolución de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), explicó que el13 de mayo, fueron notificados por la CC de dicha suspensión.

La acción de inconstitucionalidad fue planteada contra toda la resolución y la decisión de la Corte cobrará vigencia cuando sea publicada en el Diario de Centro América, indicó.

Con la resolución SAT-DSI-393-2025, emitida el 7 de marzo del 2025 y publicada en el diario oficial el 17 de ese mismo mes la SAT emitió medidas administrativas para el uso indistinto del Código Único de Identificación (CUI) y del Número de Identificación Tributaria (NIT) para aspectos fiscales, y que la armonización se haría de forma paulatina.

El CUI contiene los dígitos que aparecen en el Documento Personal de Identificación (DPI), los cuales según esa resolución serán adoptados para el NIT. La adopción ya se empezó a hacer desde octubre del 2023, pero se deben actualizar al menos 200 sistemas informáticos de la SAT para poder armonizar los NIT que fueron emitidos con anterioridad a esa fecha.

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Sagastume Vidaurre indicó en marzo que la presentación de la constitucionalidad fue de manera personal junto a los abogados Ricardo Sagastume Morales y Marcella Orr Solares.

Explicó además que en la resolución que les notificaron ayer, se unificaron dos expedientes, el presentado por ellos y otro presentado por la abogada Nadia Castellanos.

Luego de ser publicada en el diario oficial la resolución de la CC surte efectos jurídicos, y se les debe dar a las partes la audiencia por quince días.

Sagastume Vidaurre explicó que detectaron varias violaciones a la Constitución ya que esas medidas no se puede hacer a través de solo una resolución administrativa sino que debe ser por medio del Congreso.

Ahora, refirió el abogado que ya existe el antecedente de que la CC ya suspendió de forma parcial y provisional el artículo 120 del Código Tributario, incluyendo partes que se refieren a la ampliación del uso del NIT para trámites no fiscales, entre otros, y que a su criterio también tenía relación con la armonización.

Según la resolución de la CC consideraron que el artículo 138 de la Ley de Amparo, Exhibición Personal y de Constitucionalidad establece, en el apartado conducente, que “…la Corte de Constitucionalidad deberá decretar, de oficio y sin formar artículo, dentro de los ocho días siguientes a la interposición, la suspensión provisional de la ley, reglamento o disposición de carácter general si, a su juicio, la inconstitucionalidad fuere notoria y susceptible de causar gravámenes irreparables. (…) La suspensión tendrá efecto general y se publicará en el Diario Oficial al día siguiente de haberse decretado.”

Por lo tanto, la Corte de Constitucionalidad, con base en lo considerado y leyes citadas, resolvió lo siguiente:

I) Se decreta la suspensión provisional de la Resolución número SATDSI-393-2025 de la Superintendencia de Administración Tributaria de siete de marzo de dos mil veinticinco, publicada en el Diario de Centro América el diecisiete de marzo de dos mil veinticinco.

II) Se concede audiencia por quince días comunes a:

i. Superintendencia de Administración Tributaria, y

ii. Ministerio Público, por medio de la Fiscalía de Asuntos Constitucionales, Amparos y Exhibición Personal.

III) Notifíquese y publíquese en el Diario Oficial.

Contexto

En marzo, Sagastume expuso que la inconstitucionalidad se presentó por varias razones, pero principalmente, porque el Registro Tributario Unificado (RTU) fue creado específicamente por una ley del Congreso de la República para temas de control tributario, mientras que el DPI fue creado en la Ley del Registro Nacional de las Personas (Renap) en el 2005.

En este último se establecía la sustitución de la cédula de vecindad por el DPI con un Código Único de Identificación (CUI) para que persona individual, fines especiales y específicos de identificación civil de una persona.

Por ello, para hacer un cambio como el mencionado, se debe efectuar por medio de la aprobación de una ley por el Congreso dela República, añadió.

Agregó que la resolución de la SAT se viola el principio de legalidad establecido en la Constitución Política, respecto al procedimiento legislativo, ya que la SAT se está atribuyendo funciones que no le corresponden, y de la supremacía constitucional, como la jerarquía normativa, ya que la naturaleza de cada registro es distinta y el mecanismo de reforma debe ser a través del Congreso.

SAT

La SAT no se ha pronunciado por la suspensión de la resolución. Sin embargo en marzo pasado expuso:

• El objetivo de la resolución es normativo y administrativo y el propósito es establecer disposiciones internas para completar la armonización progresiva. Además que la entidad debe hacer la armonización en alrededor de 200 sistemas informáticos.
• Actualmente, hay activos alrededor de 10 millones 366 mil NIT.
• Dentro de estos, en octubre del 2023 se empezaron a brindar los NIT a los nuevos contribuyentes con los dígitos del CUI.

La Corte de Constitucionalidad nos acaba de notificar lo siguiente:

Se suspende provisionalmente la resolución SAT-DSI-393-2025 (unificación CUI y NIT).

Cuando las cosas se hacen legalmente, todo camina.

Saludos!! https://t.co/qg5A7Zz1LS pic.twitter.com/vXqsZJZBbU

— Diego Sagastume Vidaurre (@dsagastumev) May 14, 2025

La CC suspende de forma provisional las reformas sobre revelación de accionistas, ampliación en el uso del NIT y amnistía fiscal

Las reformas y nuevas disposiciones fueron aprobadas por el decreto 31-2024 que creó Ley para la integración del sector productivo primario y agropecuario, vigentes a partir del 9 de abril del 2025.

Rosa María Bolaños

30 de abril de 2025 | 15:56h

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Al menos cuatro acciones de inconstitucionalidad fueron presentadas en la CC contra dos artículos del decreto 31-2024. (Foto, Prensa Libre: Hemeroteca PL).

La Corte de Constitucionalidad (CC) suspendió de forma parcial y provisional las reformas al artículo 120 del Código Tributario que se refieren a las nuevas disposiciones con las que se obliga a los contribuyentes a revelar información de los accionistas, así como del uso del NIT para trámites no fiscales y el artículo que establece una amnistía para quienes se inscriban en los nuevos regímenes y reporten ingresos omitidos sin necesidad de justificarlos con comprobantes, entre otras disposiciones.

La CC informó este miércoles 30 de abril de la suspensión provisional de las medidas que se establecen en los artículos 19 y 21 del decreto 31-2024 que contiene la Ley para la integración del sector productivo primario y agropecuario.

Con esta ley, que entró en vigencia el 9 de abril del 2025, se crean esos dos regímenes de tributación simplificada, además de otras disposiciones generales. También se reforma la ley del IVA referente a los pequeños contribuyentes.

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Las suspensiones:

Del artículo 19, con el cual se reformó el 120 del Código Tributario, que se refiere a la inscripción de contribuyentes y la actualización de los datos en el Registro Tributario Unificado (RTU) y requisitos para ello, la corte suspende lo siguiente:

• Queda suspendida de forma provisional la literal f) en la cual se requiere que se brinden los “nombres y apellidos completos, razón o denominación social de los accionistas o socios de la personas jurídicas y su porcentaje de participación en el capital de esta, cuando corresponda, a través de los medios que para el efecto ponga a su disposición la Administración Tributaria”;

Además, se suspenden de manera provisional los pasajes de ese mismo artículo, que detalla:

• El que se refiere a proporcionar información a la SAT: “Asimismo, los entes encargados del registro de personas individuales y jurídicas deberán proporcionar a la Administración Tributaria, toda la información necesaria que esta requiera para el ejercicio de sus funciones, de forma electrónica, gratuita, ilimitada y en tiempo real.”;
• También la parte donde se establece en el Código Tributario la ampliación del uso del Número de Identificación Tributaria (NIT) en la parte que establece que “… deberá ser utilizado en todas las relaciones civiles, mercantiles, laborales-patronales, transacciones financieras, notariales, gestiones administrativas y judiciales,…”.
  
  

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Y, en la tercera parte, que se refiere a que los contribuyentes deben actualizar o ratificar sus datos de inscripción por lo menos una vez al año dentro del mes calendario de su nacimiento o constitución como persona jurídica, se suspende de forma provisional la disposición que establece que de no cumplir no podrá realizar gestiones ante la SAT específicamente que dice:

• “… Vencido dicho plazo sin que se efectúe la actualización o ratificación a que refiere el presente artículo, el contribuyente o responsable no podrá realizar ninguna gestión ante la Administración Tributaria, hasta que cumpla con efectuar la misma.”

Suspenden amnistía fiscal

Por aparte, del artículo 21 del decreto 31-2024, con el cual se crea una regularización y amnistía fiscal para quienes se inscriban en los dos nuevos regímenes simplificados con el fin de quien tenga omisos por ingresos los pueda declarar con una tasa del 5%, sin necesidad de documentar su origen, se suspende el siguiente fragmento:

• “… Las personas que hayan omitido declarar ingresos, bancarizados o no, obtenidos antes de la vigencia de la presente Ley respecto de los cuales no dispongan de documentación para justificar el origen de estos, ni les permita realizar la correcta determinación de la obligación tributaria, deberán presentar una declaración jurada patrimonial con información referida a la fecha de su presentación.
• Con base a lo dispuesto en el presente artículo, pagarán en concepto de impuesto una tarifa del cinco por ciento (5%) sobre los ingresos no declarados o los inventarios que quiera registrar para el inicio de su contabilidad, lo cual extinguirá a favor de quien realiza las obligaciones tributarias respecto de las cuales se llevó a cabo el pago, teniéndose por cumplidas en el modo, tiempo y forma que establece la ley; así como justificará el origen de los recursos bancarizados o no, que guarden relación con los ingresos no declarados o los inventarios que quiera registrar para su incorporación a lo preceptuado en la ley.

La CC informó que la suspensión que surtirá efectos desde su publicación en el Diario de Centro América de la resolución, hasta la emisión de la sentencia definitiva.

Acumulan cuatro acciones

Para resolver, la CC conoció los expedientes acumulados 2587-2025, 2588-2025, 2608-2025 y 2612-2025, en los cuales diferentes personas y entidades presentaron acciones de inconstitucionalidad de carácter general parcial contra la ley mencionada.

Estas acciones de inconstitucionalidad fueron promovidas por aparte por: José Roberto Turcios Urrutia; José Pablo Ceballos Rodas; por el Comité Coordinador de Asociaciones Agrícolas, Comerciales, Industriales y Financieras (Cacif) y la otra por Erick Miguel Castillo López, Carlos Rodolfo Lau Olivarez y Florencio Buenaventura De Mata Furlán.

El Ministerio de Finanzas está pendiente de emitir el reglamento del Decreto 31-2024.

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Cacif y dos abogados accionan contra el artículo 120 del Código Tributario, cuyas reforma entró en vigencia este 9 de abril, y obliga a los contribuyentes con personería jurídica a brindar los nombres de sus accionistas y socios al actualizar el RTU, además que amplía los ámbitos en que se debe usar el NIT.

Rosa María Bolaños

9 de abril de 2025 | 18:33h

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Las reformas al artículo 120 del Código Tributario entraron en vigencia el 9 de abril, basados en el decreto 31-2024, y la CC ya recibió dos acciones de inconstitucionalidad. (Foto, Prensa Libre: Hemeroteca PL).

El Cacif y dos abogados, presentaron por aparte dos acciones de inconstitucionalidad contra las reformas al artículo 120 del Código Tributario, las cuales entraron en vigencia este 9 de abril del 2025.

Las reformas incluyen la obligación de que los contribuyentes con personería jurídica deban reportar en el Registro Tributario Unificado (RTU), los nombres de sus accionistas y socios, así como el porcentaje de capital cuando corresponda, entre otros cambios.

También se accionó por otras nuevas obligaciones ya que generaliza el uso del Número de Identificación Tributaria (NIT) no solo para aspectos fiscales sino para relaciones civiles, notariales, además de las que ya estipulaba una ley de 1971 citada por la SAT, como para transacciones financieras, relaciones mercantiles y ámbito judicial, y otras, pero que ahora se añaden otras y se incluyen en el Código Tributario.

El Comité Coordinador de Asociaciones Agrícolas, Comerciales, Industriales y Financieras (Cacif) informó que este miércoles 9 de abril presentó ante la Corte de Constitucionalidad (CC) una acción de inconstitucionalidad general parcial en contra del artículo 120 del Código Tributario, Decreto 6-91, el cual fue reformado por el artículo 19 de la Ley para la Integración del Sector Productivo Primario y Agropecuario, Decreto 31-2024.

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Argumenta el Cacif que la reforma otorga a la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) facultades que vulneran el derecho a la privacidad de las personas y las empresas.

Además, que este artículo permitiría el uso y requerimiento de información sin orden judicial, lo que excede los límites establecidos por la Constitución y debilita el principio de legalidad, explica la organización empresarial.

La entidad no detalla los párrafos del artículo  o nuevas obligaciones que causan esta violación a la Carta Magna.

Aunque refieren que apoyan el cumplimiento tributario, explican que el respeto a la Constitución es la base fundamental para garantizar los derechos de todos los ciudadanos, por lo que confían que la CC dejará sin efecto el texto impugnado, “en resguardo de las garantías individuales y jurídicas de las personas”.

Por la mañana los abogados José Roberto Turcios Urrutia y Víctor Manuel Turcios Urrutia, presentaron la primera acción de inconstitucionalidad general parcial en contra tres incisos del artículo 19 del Decreto 31-2024, que reformó el artículo 120 del Código Tributario.

Detallaron que su acción va dirigida contra estos contenidos:

• Inciso f: que se refiere que al actualizar el Registro Tributario Unificado se debe brindar nombres y apellidos completos, razón o denominación social de los accionistas o socios de la persona jurídica y su porcentaje de participación en el capital de esta, cuando corresponda, a través de los medios que para el efecto ponga a su disposición la Administración tributaria.
• Párrafo décimo: que se refiere que el NIT “(…) deberá de ser utilizado en todas las relaciones civiles, mercantiles, laborales-patronales, transacciones financieras, notariales, gestiones administrativas y judiciales (…)”
• Párrafo décimo séptimo: “Vencido dicho plazo sin que se efectúe la actualización o ratificación (de información en el RTU) a que se refiere el presente artículo, el contribuyente o responsable no podrá realizar ninguna gestión ante la Administración Tributaria, hasta que se cumpla con efectuar la misma.”

Los abogados refieren que se violan los artículos 12, 24, 28 y 29 de la Constitución Política.

Entra en vigor Ley para el Sector Primario y Pecuario sin reglamento, pero la SAT afirma que ya se puede implementar parcialmente

El Decreto 31-2024 que establece la Ley para la Integración del Sector Primario y Agropecuario, entra en vigor este 9 de abril, pero aún no tiene reglamento. La SAT indica que algunas disposiciones pueden aplicarse, como reformas al IVA y al Código Tributario, pero los nuevos regímenes simplificados deberán esperar.

Rosa María Bolaños

9 de abril de 2025 | 06:00h

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El decreto 31-2024 establece plazos para inscribirse en los nuevos regímenes de tributación simplificada pero aún hace falta el reglamento de la ley. (Foto, Prensa Libre: Shutterstock).

Esta ley crea dos regímenes simplificados y modifica el régimen de Pequeño Contribuyente, pero también tiene disposiciones de aplicación general a todos los contribuyentes. ¿Qué aspectos se pueden aplicar si no hay reglamento?

A la fecha no se ha emitido y puesto en vigencia el reglamento respectivo, labor que según el mismo decreto le corresponde emitir al Ministerio de Finanzas (Minfin).

Consultada la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) indica qué disposiciones de la ley se pueden aplicar, aunque no haya reglamento como las reformas a la Ley del impuesto sobre el valor agregado (IVA) y al Código Tributario. Estas incluyen los cambios al Pequeño Contribuyente y las reformas al Código Tributario como al artículo 120 que son disposiciones generales con nuevas obligaciones para todos los contribuyentes.

Esta ley fue publicada en el diario oficial el 9 de diciembre del 2024, y cobra vigencia 4 meses después, es decir, este 9 de abril, tiempo en que establece que también debe emitirse el reglamento, según el decreto.

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¿Es posible cambiarse al régimen simplificado tributario, o cómo podrá usarse el NIT en otros ámbitos con la nueva ley?

El Minfin informó el martes 8 de abril que ha estado trabajando en coordinación con otras instituciones del sector público el desarrollo del reglamento para la aplicación de la Ley mencionada, sin embargo, indicó que aún requiere un dictamen por parte del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación (Maga), ya que se avanza en determinar los requisitos y trámites correspondientes basado en las disposiciones de la nueva ley.

Además, se agrega, que el Maga debe socializar en su portal electrónico las disposiciones relacionadas con los requisitos, trámites y procedimientos con el fin de que los usuarios pueda pronunciarse sobre los mismos, consulta que se efectúa según lo indicado en el artículo 10, de la Ley de Simplificación de Trámites Administrativos, decreto 5-2021.

El Minfin indicó que, al concluirse ese proceso de proceso de consulta, este ministerio debe completar el expediente, trasladarlo a la Procuraduría General de Nación (PGN) la cual lo debe analizar y dar el aval, y posterior a ello se deberá enviar a la Secretaría General de la Presidencia (SGP) para el dictamen final y emisión de dicho reglamento.

Sin embargo, consultado el Maga acerca de que le hace falta respecto del proceso mencionado, respondió por medio de la oficina de comunicación que no le hace falta nada y que ya se trasladó al Minfin, el cual es la institución que coordina.

Agrega que el Maga ha cumplido con lo que se ha requerido.

La ley establece que los contribuyentes, para registrarse a estos dos nuevos regímenes requieren no solo autorización específica de la SAT, sino un dictamen previo del Maga que lo califique como productor, comercializador e intermediario de productos del régimen primario o del régimen pecuario.

Para obtener la autorización de la SAT también debe cumplir varios requisitos como Acreditación del derecho sobre el inmueble y la extensión donde se cultiva el producto o cría el mismo, cantidad estimada de producción anual la cual debe hacerse de forma técnica, solvencia fiscal, cantidad estimada de producción del período en el cual se inscribe al régimen, libro de salarios y planilla reportada al IGSS, registro de los accionistas propietarios de acciones en caso de personas jurídicas.

¿Qué aspectos de la ley se pueden aplicar, aunque no haya reglamento?

Consultada la SAT respondió que sí se pueden aplicar algunos artículos.

Añadió que, desde la perspectiva de la entidad, se puede aplicar lo relacionado a la Ley del IVA y Código Tributario, pero el resto deberá esperar la emisión del reglamento correspondiente.

La SAT realizará los procedimientos necesarios para atender lo relativo a lo que manda la ley, respondió la institución por medio de la oficina de comunicación.

En la parte que deberá de esperar el reglamento, según se puede ver en el contenido de la nueva legislación, están los dos nuevos regímenes de tributación simplificada como el del sector productivo primario (agricultura y artesanías) y el pecuario. Según el artículo 20 del decreto, para los contribuyentes que están en otros regímenes se establece un plazo de tres meses para que se trasladen a los nuevos.

En tanto las reformas la Ley del IVA incluyen, entre otros artículos. El aumento el límite máximo de ingresos para ser Pequeño Contribuyente el cual establece en 125 salarios mínimos el equivalente a unos Q465 mil. Y las reformas al Código Tributario incluyen el artículo 120 que establece nuevas obligaciones para todos los contribuyentes ante la SAT.

El Minfin no han respondido a la solicitud de información acerca de qué aspectos de la ley se pueden empezar a implementar sin un reglamento y cuáles deben esperar.

Las 8 disposiciones generales

Además, la nueva ley también establece ocho obligaciones o disposiciones generales que los contribuyentes deben atender sin necesidad de pertenecer a estos regímenes, según los expertos tributarios.

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¿Se puede seguir usando el NIT o se debe usar el CUI para las facturas?

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Estas se incluyeron en la reforma al artículo 120 del Código Tributario, y las cuales se explican a continuación:

1. Con la reforma se amplía el uso del Número de Identificación Tributaria (NIT) no solo para aspectos fiscales como factura y trámites en la SAT, sino también para las relaciones civiles, mercantiles, laborales-patronales, transacciones financieras, notariales, gestiones administrativas y judiciales. La SAT explicó recientemente que con el decreto 25-71, Ley del Registro Tributario Unificado y Control General de Contribuyentes, ya se establecía desde al año 1971 que el NIT debe ser usado en diversos ámbitos como, pero el auditor Óscar Chile Monroy, experto de MGI Chile Monroy y Asociados, refirió que con la nueva ley se agrega los ámbitos de relaciones civiles y el de notariales, además de que se deja establecido en el Código Tributario.
2. Al momento de actualizar el Registro Tributario Unificado (RTU), el contribuyente inscrito como persona jurídica debe reportar los nombres completos de los socios y accionistas, o la razón social de los socios o accionista si es una persona jurídica.
3. Cuando la SAT lo disponga, el contribuyente debe consignar la georreferenciación de los centros de operación del contribuyente.
4. Por aparte, se indica que los entes encargados de personas jurídicas deberán proporcionar a la SAT toda la información que requiera y cualquier cambio en los registros de dichas personas.
5. El contribuyente cuya información registral sea inconsistente, deberá regularizar su situación, sino la SAT lo inhabilitará en el régimen del IVA.
6. En tanto los contribuyentes que declaren sin movimiento durante 12 meses consecutivos serán inhabilitados. Recobrarán su condición según los procedimientos que la SAT determine.
7. Se refiere además la obligación de actualizar y ratificar datos de inscripción cada año, dentro del mes de su nacimiento y de constitución en el caso de personas jurídicas. De no hacerlo no podrá hacer ninguna gestión ante la SAT.
8. Respecto a permisos o licencias de operación se establece la obligación a las entidades del Estado de verificar antes de otorgar permisos o licencias de operación, que el solicitante se encuentre inscrito ante la SAT, como contribuyente del Impuesto al Valor Agregado.

¿Se puede seguir usando el NIT o se debe usar el CUI para las facturas?

Del total de 10.4 millones de Números de Identificación Tributaria (NIT), que existen, el 5% ya está armonizado con los dígitos del CUI, y el restante, un 95%, será de forma progresiva en el plazo de cinco años, informó la SAT.

Rosa María Bolaños

31 de marzo de 2025 | 15:15h

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La armonización de los dígitos del CUI con el NIT, sigue causando dudas a los contribuyentes, pero la SAT explica que el objetivo es administrativo y no fiscalizador. (Foto, Prensa Libre: Shutterstock).

Funcionarios de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) indicaron que se continuará con las modificaciones y actualizaciones en sus sistemas internos para completar el proceso de armonización del Código Único de Identificación (CUI) y el Número de Identificación Tributaria (NIT).

• Actualmente, hay 10 millones 384 mil 422 NIT, según datos al 16 de marzo del 2025.
• De estos, 10 millones 098 mil 526 son de personas individuales, los que serán afectos a la armonización.
• Mientras que 285 mil 896 se mantendrán sin cambios porque al no ser personas individuales no poseen CUI.
• Del total de personas individuales, alrededor del 5%, es decir 543 mil 236, ya tiene NIT armonizado con los primeros nueve dígitos del CUI, ya que a partir de octubre de 2023, todos los nuevos registros de personas individuales ante la SAT obtienen automáticamente ese formato, como parte del proceso de armonización, agregó la entidad.

Mientras que para el 95% se efectuará un proceso de armonización paulatina y progresiva.

Según el superintendente interino Armando Pokus, este proceso paulatino les requerirá alrededor de 5 años.

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El funcionario refirió que el proceso se lleva a cabo con base en el Decreto número 90-2005, que contiene la Ley del Registro Nacional de las Personas (Renap), disposiciones que no son nuevas y que con base a éste varias entidades ya han adoptado esa armonización.

Para ejecutar la armonización de forma progresiva la SAT aprobó la reciente resolución SAT-DSI-393-2025, con la cual permitirá que el CUI se convierta en el identificador único para la mayoría de las gestiones estatales de los guatemaltecos, facilitándoles el acceso a los servicios y gestiones tributarias, así como reduciendo la posibilidad de errores en los registros de la Institución, aseguró el  funcionario.

Qué entidades ya han armonizado su identificación con el CUI

A la fecha ya varias instituciones han adoptado los primeros nueve dígitos del CUI para su identificación dentro de esas entidades como:

• El número de pasaporte (ahora a cargo del Instituto Guatemalteco de Migración).
• El carné universitario de la Universidad de San Carlos (USAC).
• La licencia de conducir (Departamento de Tránsito de la PNC).
• El padrón electoral en el Tribunal Supremo Electoral (TSE).
• Y, el número de afiliación al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS)
• SAT comenzó el proceso adoptando los primeros 9 dígitos del CUI de los guatemaltecos como NIT para los nuevos inscritos al Registro Tributario Unificado (RTU).

¿Puedo usar el NIT o el CUI para facturas o documentos tributarios?

Según la SAT ya se pueden emitir todos los documentos tributarios utilizando el NIT o el CUI.

Sin embargo, la SAT ira cambiando progresivamente el resto de sus sistemas informáticos para permitir la armonización completa de forma ordenada.

Desde que empezó a usarse la Factura Electrónica se dio la opción para que las facturas fueran emitidas con el NIT, el CUI o una identificación (ID) de extranjeros que puede ser el pasaporte.

Según un informe del sistema de Factura Electrónica en Línea (FEL) de noviembre del 2018 al 15 de marzo del 2025 del total de 1 mil 712 millones 910 mil 798 documentos electrónicos emitidos de personas individuales (son contar jurídicas o consumidor final),  el 96.22% se ha emitido con NIT, 3.5% con CUI, y 0.28 con pasaporte.

Según Pokus, las facturas con consumidor final pueden seguir existiendo, cumpliendo con las más reciente disposición. Esta estableció que de montos de Q2 mil 500 para arriba no se puede usar solo CF como identificador, sino brindar NIT, CUI o pasaporte.

¿Podrá acceder a información bancaria?

La SAT explicó que durante el proceso de armonización no será necesario que los contribuyentes realicen ningún trámite ni pago adicional, y que se trata de un proceso informático interno, automático y progresivo, “sin afectar las gestiones habituales de quienes ya poseen un NIT, y además pueden seguir utilizando ambos números indistintamente ante la SAT”.

La entidad refiere que las transferencias bancarias no generan automáticamente impuestos ni existen cobros tributarios por su simple uso.

Y, que el proceso de armonización del CUI y el NIT “no otorga acceso automático a información bancaria, ya que dicha información solo puede ser requerida mediante orden de juez”.

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Tampoco implica la creación de nuevos impuestos, ya que dicha función corresponde exclusivamente al Congreso de la República.

Ni la inscripción de oficio ante la SAT, sino que busca promover el cumplimiento voluntario, facilitar las gestiones y fortalecer la cultura tributaria en beneficio del país que todos queremos.

Además de Pokus, brindaron declaraciones los intendentes de recaudación Érick Echeverría y de asuntos jurídicos Óscar Perdomo.

Accionan en la CC contra la resolución de la SAT para armonización del DPI como NIT

Una acción acción de inconstitucionalidad total fue presentada en la CC, este jueves 27 de marzo, en contra de la resolución de la SAT 393-2025 en la cual emite disposiciones administrativas para adoptar los códigos del DPI como NIT y su armonización.

Rosa María Bolaños

27 de marzo de 2025 | 18:57h

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Ane la Corte de Constitucionalidad (CC), fue presentada la acción de inconstitucionalidad total contra la resolución 393-2025 de la SAT. (Foto, Prensa Libre: Hemeroteca PL).

El abogado Diego Sagastume Vidaurre, dio a conocer que presentó la acción de inconstitucionalidad total en contra de la resolución de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) para el uso indistinto del Código Único de Identificación (CUI) y del Número de Identificación Tributaria (NIT).

La mencionada resolución está identificada con el número SAT-DSI-393-2025, emitida el 7 de marzo del 2025 y publicada en el Diario de Centro América el 17 de este mismo mes.

En esta, la entidad resuelve la utilización indistinta de los dígitos del Código Único de Identificación (CUI) y del Número de Identificación Tributaria (NIT), explicó el abogado.

El CUI contiene los dígitos que aparecen en el Documento Personal de Identificación (DPI).

Sagastume Vidaurre indicó que la presentación de la constitucionalidad fue de manera personal junto a los abogados Ricardo Sagastume Morales y Marcella Orr Solares.

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Preguntas y respuestas sobre la armonización del CUI y el NIT

Expuso que la inconstitucionalidad se presenta por varias razones, pero principalmente, porque el Registro Tributario Unificado (RTU) fue creado específicamente por una ley del Congreso de la República para temas de control tributario, mientras que el DPI fue creado en la Ley del Registro Nacional de las Personas (Renap) en el 2005.

En este último se establecía la sustitución de la cédula de vecindad por el DPI con un Código Único de Identificación (CUI) para que persona individual, fines especiales y específicos de identificación civil de una persona.

“En todo caso, cualquier cambio que se desee hacer debe realizarse a través de una reforma o emisión de un decreto en el Congreso de la República y no a través de una resolución de la SAT”, expuso el abogado.

Opinó que con esa resolución se viola el principio de legalidad establecido en la Constitución Política, respecto al procedimiento legislativo, ya que la SAT se está atribuyendo funciones que no le corresponden, y de la supremacía constitucional, como la jerarquía normativa.

Sagastume Vidaurre amplía sus comentarios al indicar que “la única forma de cambiar lo que hoy tenemos es a través de una reforma de las leyes (a través del Congreso). No hay otro mecanismo o vía, por ello es inconstitucional la resolución de la SAT y así debe declararlo la Corte de Constitucionalidad”.

INCONSTITUCIONALIDAD presentada:

Contra: Resolución de la Superintendencia de Administración Tributaria identificada como Resolución de Superintendencia número SAT-DSI-393-2025, de fecha 07 de marzo de 2025 y publicada en el Diario de Centro América el 17 de marzo de 2025 (que… pic.twitter.com/FXLCXEt5ML

— Diego Sagastume Vidaurre (@dsagastumev) March 27, 2025

La acción es contra toda la resolución porque la razón principal de esta resolución es la adopción de CUI como NIT.

“En síntesis, la naturaleza de cada registro es distinta y el mecanismo de reforma debe ser a través del Congreso”, finalizó.

En tanto la SAT explicó recientemente que el objetivo de la resolución es normativo y administrativo y el propósito es establecer disposiciones internas para completar la armonización progresiva. Además que la entidad debe hacer la armonización en alrededor de 200 sistemas informáticos.

En la actualidad hay activos alrededor de 10 millones 366 mil NIT.

Dentro de estos, en octubre del 2023 se empezaron a brindar los NIT a los nuevos contribuyentes con los dígitos del CUI.

Te compartimos información sobre el proceso de armonización del CUI con el #NIT en los sistemas informáticos de la #SAT. pic.twitter.com/sM0MIByfAe

— SAT Guatemala (@SATGT) March 26, 2025

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¿Es posible cambiarse al régimen simplificado tributario, o cómo podrá usarse el NIT en otros ámbitos con la nueva ley?

Consultor en impuestos y defensa fiscal despeja dudas de suscriptores de Prensa Libre sobre cambios en leyes. 

Rosa María Bolaños

20 de marzo de 2025 | 05:00h

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Decidir quedarse en el mismo régimen de impuestos, cambiarse a uno de los simplificados o aprovechar el beneficio de aumento de límite máximo de ingresos para pequeño contribuyente, son parte de los análisis que se deben hacer con la nueva ley. (Foto, Prensa Libre: Shutterstock).

Para entender los cambios que conlleva el decreto 31-2024 que entra en vigencia el 9 de abril próximo, es necesario conocer que este se divide en cuatro partes que modifican la Ley del IVA y el Código Tributario, creando dos nuevos regímenes especiales de tributación simplificada, e incluso reformando la Ley de Alimentación Escolar.

Así lo explicó el miércoles 19 de marzo Óscar Chile Monroy, consultor tributario y financiero de la firma MGI Chile Monroy y Asociados, en un en un webinar exclusivo para  los suscriptores de Prensa Libre que se inscribieron y que plantearon sus dudas al experto.

Nuevos regímenes

En la Ley para la Integración del Sector Productivo Primario y Agropecuario (decreto 31-2024), los nuevos regímenes especiales de tributación simplificada van dirigidos a los contribuyentes que están en dos segmentos: uno es   la actividad de producción y comercialización de productos del sector agrícola y de artesanías y el otro para la producción pecuaria, hidrobiológica y avícola.  

Sin embargo, hay que tomar en cuenta que solo puede incluirse en estos regímenes la parte de ventas destinados a supermercados, mercados cantonales, municipales, centros de acopio y restaurantes.

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En el caso de agrícolas y artesanías, no debe pasar de ters mil 500 salarios mínimos, que en la actualidad representarían unos Q13 millones 030 mil. Y para los pecuarios no se estableció límite de ventas.

Las tasas para ambos son de 1.5% sobre las ventas brutas y 2% para los exportadores. Y, sobre las utilidades de los intermediarios de productos bovinos, la tasa es de 10%. Los pagos son definitivos y totales, con declaraciones cada mes.

Sin embargo, en estos regímenes no pueden estar todos los productores derivados de esas condiciones, y si venden a otros negocios o entidades diferentes a los mencionados esa parte la deben reportar en otros regímenes,  los cuales tienen impuestos superiores, ya que la ley autoriza la dualidad de regímenes.

Según Chile Monroy, otra condición es que, para registrarse en este régimen ante la SAT,   debe contar con el dictamen del Ministerio de Agricultura (Maga). Según el auditor, ya consultó a esa dependencia y aún no ha establecido los criterios que se deben cumplir para contar con dictamen favorable.

Cambios en el IVA

La otra reforma es a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA). La modificación en este caso consiste en que se incrementa el límite máximo anual de ingresos por ventas y servicios para poder estar en el Régimen de Pequeño Contribuyente (PC), que tiene una tasa del 5% sobre ingresos brutos, con declaraciones mensuales. El nuevo límite máximo pasará de Q150 mil anuales actualmente a 125 salarios mínimos, que equivalen este año a Q465 mil 381.

El experto  comentó que el contribuyente debe analizar si  su giro de negocio, a quién le vende o provee, así como los montos de sus ingresos le permiten estar en cualquiera de estos tres regímenes, y también analizar cuál le permitirá pagar menos impuesto, pero siempre respetando la Ley. 

Otro aspecto por analizar en el caso de quien quiera pasarse al régimen de PC es si se debe esperar que finalice este año fiscal para que se calculen sus ingresos anuales y luego cambiarse de régimen en el 2026, o, según Chile Monroy, como la Ley no especifica que sea año calendario, a su criterio podría tomarse un año contado desde el mes en que quiera hacer su traslado hacia atrás. Un ejemplo puede ser tomar el plazo de junio del 2024 a mayo del 2025.

Reforma al Código tributario

El auditor explicó que la Ley también reforma el artículo 120 del Código Tributario.

 Entre otros puntos, los que más han llamado la atención es el requerimiento de que los contribuyentes   reporten información de sus accionistas o socios al momento de actualizar su registro tributario unificado (RTU) y el porcentaje de acciones o capital que posee cuando corresponda.

 En este caso, el requerimiento en la Ley quedó muy amplio porque establece que quienes deben reportar son las personas jurídicas, y que esta figura no solo incluye a las sociedades mercantiles, sino a asociaciones, cámaras, gremiales y organizaciones de diversa índole. A criterio del auditor, esta parte incluso puede ser objeto de presentación de inconstitucionalidades de parte de los interesados.

También causa dudas la disposición de que el número de identificación tributaria (NIT) debe  ser usado no solo para aspectos fiscales y de emisión de facturas, sino para las relaciones civiles, mercantiles, laborales, transacciones financieras, gestiones administrativas, judiciales y notariales.

Vea el conversatorio completo

Preguntas y respuestas sobre la armonización del CUI y el NIT

La SAT refirió que actualmente hay más de 10 millones de números de identificación tributaria (NIT) activos al cierre de febrero pasado y afirmaron que la armonización de dicho número con los dígitos del Código Único de Identificación (CUI) requerirá unos cinco años.

Rosa María Bolaños

19 de marzo de 2025 | 14:00h

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El CUI ahora también es el NIT para los nuevos contribuyentes, pero para los ya existentes se hará un proceso de armonización entre los dos identificadores. (Foto, Prensa Libre: Hemeroteca PL).

Según el intendente de Recaudación de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), Erick Echeverría, hasta febrero del 2025 se reportaban 10 millones 366 mil 825 NIT activos.

Explicó que desde octubre del 2023 se empezó el proceso de establecer los dígitos del Código Único de Identificación (CUI) que conforman el Documento Personal de Identificación (DPI) con el NIT.

Desde esa fecha para cada nuevo contribuyente registrado en la administración tributaria el NIT es el mismo que el CUI, excepto los últimos cuatro dígitos que se refieren a la localización.

Y, para los contribuyentes que ya poseían NIT antes de esa fecha, se está haciendo una armonización progresiva en los sistemas de la SAT y para ello fue aprobada la resolución 393-2025 que entró en vigencia el 17 de marzo del presente año.

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Esta armonización va dirigida solo para personas individuales a las que se les emite el CUI, porque las personas jurídicas como empresas y sociedades seguirán con su mismo NIT.

La labor es paulatina, ya que son alrededor de 200 sistemas informáticos y de información que posee la SAT y los que hay que armonizar, agregó el funcionario.

¿Puedo proporcionar mi NIT para que me emitan facturas?

Sin embargo, explicó que el contribuyente podrá seguir usando el NIT que posee actualmente para sus trámites fiscales y ante la SAT, para emitir facturas y para hacer compras y los comercios le emitan su factura.

Además los sistemas de la SAT ya permiten que los proveedores o prestadores de servicios les emitan las facturas con tres tipos de identificadores: NIT, CUI o si son extranjeros su documento de identidad.

La entidad explicó, el 18 de marzo, que el objetivo de la resolución 393-2025 es exclusivamente normativo y administrativo para establecer las disposiciones internas necesarias para completar la armonización en los sistemas informáticos de la SAT.

Aparte de que el proceso de armonización será progresiva, será imperceptible para los contribuyentes ya que no debe hacer nuevas gestiones sino que la entidad es la que realizará los ajustes necesarios dentro de sus sistemas informáticos.

Excepto los contribuyentes que deban realizar trámites que ya están contemplados en los procesos habituales de inscripción en el Registro Tributario Unificado (RTU).

“La SAT ya ha iniciado la armonización registrando tanto el NIT como el CUI de los contribuyentes en el RTU y este proceso ha permitido su uso indistinto en sistemas como la Factura Electrónica en Línea (FEL)”, y se extenderá de forma gradual hacia otros sistemas informáticos de la institución.

8 dudas y repuestas sobre el uso del NIT o el CUI

¿Puedo usar el NIT o el CUI para las compras?

Sí, los contribuyentes pueden seguir proporcionando su NIT o CUI al realizar compras o adquirir servicios, conforme lo establece el artículo 30, numeral 9, del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

¿Hay nuevas obligaciones?  

No existen nuevas obligaciones ni costos adicionales para los contribuyentes.

La SAT ofrece efectuar los cambios mediante un proceso ordenado y sin impacto operativo o económico para los contribuyentes.

¿Qué aspectos entran en vigencia a partir del 17 de marzo del 2025 (día de la publicación de la resolución)? Y ¿cuáles serán de forma paulatina?

Lo indicado en la resolución SAT-DSI-393-2025 en su artículo 2: Disposiciones administrativas. Se instruye a todos los Órganos y Dependencias de la Administración Tributaria a efecto de realizar las acciones y adecuaciones de carácter normativo, administrativo y técnico que sean necesarias en el ámbito de su competencia, para la adecuada implementación de la armonización del Código Único de Identificación (CUI) con el Número de Identificación Tributaria (NIT).

Dicha armonización será abordada de forma progresiva en los sistemas a cargo de la Superintendencia de Administración Tributaria.

Con la nueva Ley 31-2024, que entra en vigor en abril, el uso del NIT ya no será exclusivo para trámites fiscales, sino que también será obligatorio en otros tipos de trámites o ámbitos (al menos ocho más). Conozca de cuáles se trata en el siguiente link: https://t.co/MKbiPrBwHh pic.twitter.com/y5lhcrcwse

— Prensa Libre (@prensa_libre) March 17, 2025

¿A los nuevos contribuyentes se les dará un NIT con dígitos diferentes al CUI?

El proceso de asignación de NIT, no tendrá ningún cambio y seguirá utilizándose el procedimiento vigente.

No se proporcionará ningún número adicional al NIT, que ya va relacionado a los dígitos del CUI, para su identificación como contribuyente.

Los contribuyentes que ya tienen NIT con anterioridad que no están relacionados con el CUI ¿podrán seguir usándolo para emitir facturas, documentos tributarios, y trámites en la SAT?

Los contribuyentes que poseen NIT, podrán seguir utilizándolo en los servicios y gestiones tributarias, ya que el proceso actual no cambia.

Los contribuyentes que ya tienen NIT con anterioridad que no están relacionados con el CUI ¿podrán seguir usándolo para que los comercios o prestadores de servicios les emitan facturas y documentos tributarios?

Los contribuyentes que poseen NIT, podrán seguir utilizándolo en los comercios o prestadores de servicios y gestiones tributarias, ya que el proceso actual no cambia. Por lo que no es necesario realizar ninguna gestión adicional.

Además pueden seguir proporcionando su NIT o el CUI al realizar compras en comercios, como se establece en el artículo 30, numeral 9, del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Acuerdo Gubernativo  Número 5-2013.

El número del DPI ahora también será el NIT, según resolución aprobada por la SAT https://t.co/0g5EB8KPt4

— Prensa Libre (@prensa_libre) March 17, 2025

¿Los contribuyentes que ya tienen NIT (NIT existentes) podrán seguir usándolo para que hacer sus trámites en todas las relaciones civiles, mercantiles, laborales-patronales, transacciones financieras, notariales, gestiones administrativas y judiciales, como lo pide como nuevo requisito el decreto 31-2024?

Los contribuyentes que poseen NIT, podrán seguir utilizándolo en sus trámites civiles, mercantiles, laborales-patronales, transacciones financieras, notariales, gestiones administrativas y judiciales en los servicios y gestiones tributarias, ya que el proceso actual no cambia.

La adopción del CUI como NIT, ¿ayudará a facilitar la implementación de la disposición que establece el decreto 31-2024, referente a que se debe usar para todas las relaciones civiles, mercantiles, laborales-patronales, transacciones financieras, notariales, gestiones administrativas y judiciales?

Sí facilitará, derivado que la armonización del CUI como NIT identifica al contribuyente con un número único, que a futuro deberá ser adoptado de forma progresiva por la Administración Tributaria y demás entidades cuando aplique.

El número del DPI ahora también será el NIT, según resolución aprobada por la SAT

Según la SAT esta armonización entre el CUI y el NIT mejorará la eficiencia en la gestión de la información tributaria y optimiza la comunicación interinstitucional entre la SAT y otras entidades del Estado.

Rosa María Bolaños

17 de marzo de 2025 | 13:52h

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La SAT aprobó adoptar los dígitos del CUI como el NIT para los contribuyentes. (Foto, Prensa Libre: Freepik).

La SAT emitió las disposiciones administrativas para la armonización del Código Único de Identificación (CUI) con el Número de Identificación Tributaria (NIT) en los sistemas informáticos de esa entidad, y los cuales se adoptarán para todos los contribuyentes nuevos o los ya inscritos con NIT.

Lo cual iría en concordancia con el decreto 31-2024, que establece la obligación de que el NIT deberá usarse no solo para trámites fiscales sino en ámbitos civiles, mercantiles, trámites bancarios y otros.

Con la resolución SAT- DSI-393-2025 la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) resolvió adoptar los dígitos del Código Único de Identificación (CUI) como Número de Identificación Tributaria (NIT) para todos los contribuyentes, tanto para los NIT existentes como para los que sean generados a los nuevos contribuyentes.

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Además, los contribuyentes pueden utilizar los números del CUI en todas las relaciones civiles, mercantiles, laborales-patronales, transacciones financieras, notariales, gestiones administrativas y judiciales como su NIT.

Este cambio va en concordancia con el decreto 31-2024, que contiene la Ley para la Integración del Sector Productivo Primario y Agropecuario, y que entra en vigencia el 9 de abril próximo. Con el artículo 19 de esta ley se reforma el artículo 120 del Código Tributario (CT), con el cual se establece la obligación de que el NIT ya no solo se use para efectos o trámites fiscales o facturas, sino en los siete ámbitos más como los mencionados: relaciones civiles, mercantiles, laborales-patronales, transacciones financieras, notariales, gestiones administrativas y judiciales.

Y según la entidad la medida mejora la eficiencia en la gestión de la información tributaria y optimiza la comunicación interinstitucional entre la SAT y otras entidades del Estado.

El CUI también se podrá consignar en toda actuación que se realice ante la SAT, en las facturas o cualquier otro documento que se emita de conformidad con las leyes tributarias. “Por lo cual, podrán ser identificados en cualquier operación o generación de documentos que realicen con su Código Único de Identificación (CUI) en los sistemas de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)” entidad que resguardará indistintamente el NIT existente em la actualidad para los contribuyentes.

Con la resolución se instruye a todos los Órganos y Dependencias de la Administración Tributaria para realizar las acciones y adecuaciones de carácter normativo, administrativo y técnico que sean necesarias en el ámbito de su competencia, para la adecuada implementación de la armonización del CUI  con el NIT en los sistemas de la SAT, lo cual, según se indica en el documento se efectuará de forma progresiva.

La resolución cobró vigencia este 17 de marzo, día en que ha sido publicada en el diario oficial.

La entidad explica en los considerandos del documento que en diciembre del 2024 se emitió un dictamen conjunto de las Intendencias de Aduanas, de Asuntos Jurídicos, de Atención al Contribuyente, de Fiscalización, de Recaudación; de las Gerencias de Informática y de Planificación y Cooperación; y de la Secretaria General en el cual se establece que es viable la adopción del CUI como NIT, en el cual consideran que “dicha medida mejora la eficiencia en la gestión de la información tributaria y optimiza la comunicación interinstitucional entre la SAT y otras entidades del Estado”.

Añade que la adopción debe realizarse mediante una armonización informática y de forma progresiva, adaptando los sistemas de la institución “para soportar la transición hacia el uso de los dígitos del CUI, garantizando la funcionalidad futura y la preservación de la integridad de los datos”.

¿Sabe su número de NIT? Pronto será requerido no solo para trámites fiscales sino para otros ocho ámbitos

Con la nueva ley 31-2024, que entra en vigencia en abril, el uso del NIT ya no será exclusivo para tramites fiscales, sino que también será obligatorio en otros tipos de trámites o ámbitos.

Rosa María Bolaños

17 de marzo de 2025 | 00:10h

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Los contribuyentes deberán brindar a las entidades en las que se hacen diferentes trámites no fiscales, como registros de inmuebles, registros civiles, relaciones laborales su número de identificación tributaria (NIT) para sus trámites o transacciones. (Foto, Prensa Libre: Hemeroteca PL).

El Número de Identificación Tributaria (NIT), deberá consignarse en los trámites de al menos ocho ámbitos, de los cuales siete son nuevos, como los referentes a:

• Las relaciones civiles, mercantiles, laborales-patronales, transacciones financieras, notariales, gestiones administrativas y judiciales.
• Además, en los trámites ante la SAT, en las facturas, documentos tributarios, o cualquier otro documento que se emita de conformidad con las leyes tributarias.

Esta nueva obligación está contemplada en el artículo 19 del Decreto 31-2024 del Congreso que crea la Ley para la Integración del Sector Productivo Primario y Agropecuario, y el cual reforma el artículo 120 del Código Tributario (CT)., el cual cobra vigencia el 9 de abril del 2025.

Para cumplir con esta disposición también se establece que el Estado y sus dependencias centralizadas, descentralizadas, autónomas y semiautónomas, así como organismos y entidades del sector privado, están obligados a solicitar e incorporar en sus propios registros el NIT.

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Además, la SAT, debe mantener coordinación con los entes encargados del registro de personas individuales, así como el registro de personas jurídicas, y en coordinación con estos debe establecer los procedimientos administrativos para que la asignación del NIT y la extensión de la constancia de inscripción ante los registros, a personas individuales y jurídicas según corresponda, se efectúe en forma simultánea a la entrega del Documento Personal de Identificación (DPI) y el Código Único de Identificación (CUI) o la constancia por la cual se reconozca la personalidad jurídica de la entidad.

Posibles efectos

Estas disposiciones serán de aplicación general, aunque están contenidas en el decreto que crea los tres nuevos regímenes, explican los expertos tributarios Óscar Chile Monroy, consultor tributario y financiero de la firma MGI Chile Monroy y Asociados, y Erick Ralón Orellana, experto en litigio constitucional y tributario.

Coinciden además que permitirá a la SAT contar con mejores perfiles y más detallados de los contribuyentes para el cruce de información.

Confirman que hay un cambio de forma muy importante, con la que se obliga que el NIT deberá ser utilizado en todas las relaciones civiles, mercantiles, laborales patronales, financieras, notariales, administrativas y judiciales, aparte de los trámites fiscales, emisión de facturas y otros relacionados.

“En cualquier actuación que tenga cualquier persona, tiene que incluir su número de NIT”, expresó Ralón al indicar que este nuevo requerimiento “nos lleva a fortalecer el perfilamiento de los contribuyentes, ya que desde hace algunos años la SAT ha invertido en el manejo de inteligencia artificial (IA) para el entendimiento de las operaciones de los contribuyentes, pero hasta hoy tiene algunas limitaciones”.

• Por ejemplo, en el Registro de la Propiedad, las propiedades de una persona o contribuyente están identificadas por número de finca, folio y libro y no por el nombre del propietario, y es difícil entender qué propiedades son de cada persona.
• Con estas nuevas disposiciones, a partir de abril todas las operaciones que se realicen en el Registro de la Propiedad van a dejar el NIT grabado, porque la persona tiene que actuar con su número de NIT, menciona como ejemplo.
• Además, la SAT puede pedir intercambio de información a los registros públicos sí pueden poner el NIT y van a poder ver a partir de este año qué transacciones ha realizado una persona o contribuyente con su NIT ya sea personal o con el de la persona jurídica a la que representa porque está actuando en una representación.

Chile Monroy explica como ejemplo los trámites, transacciones o actividades donde se pediría NIT:

• Respecto a relaciones civiles se puede mencionar el matrimonio civil, las compras-ventas, arrendamientos, préstamos, contratos de prestación de servicios, en los cuales se tendrá la obligación de consignar el NIT de los comparecientes.
• Para las transacciones financieras, el auditor menciona como ejemplo los depósitos o retiros bancarios, las transferencias, tarjetas de crédito, préstamos, pago de planillas, compra y venta de divisas, remesas familiares y otras más. En este caso el auditor considera que los bancos solicitarán que se consigne el NIT, o en el caso de ser cuentahabiente de una institución específica pueden tenerlo como parte de los datos que recopila la institución de sus cuentahabientes.
• En el caso de las relaciones laborales-patronales, las empresas y patronos deberán incluir el NIT en los contratos de trabajo, en las solicitudes y otra documentación que se relacione con los trabajadores. A criterio de Chile Monroy esto debe agregarse independientemente de que el trabajador esté sujeto o no a la retención del impuesto sobre la renta (ISR). 

Mayores controles

Con estas reformas al Código Tributario, ahora revela más información de cada contribuyente, y habrá que discutir si es aceptable, deseable o no, dijo Ralón.

Con esto, sin embargo, dijo que también surge una discusión acerca de si debería estar ahí la Administración Tributaria o no, pueden surgir puntos de vista diferentes, pero es algo que está sucediendo y hay que conocer esa realidad y estar preparado ante los cambios tecnológicos que hay.

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Chile Monroy agrega que la generalización es para todos los contribuyentes y personas, refiere que el uso del NIT en ámbitos aparte del campo fiscal es un control que beneficia la fiscalización de la SAT.

En cuanto al efecto para el contribuyente, no lo considera perjudicial en general, sino que con el control y monitoreo del NIT habrá más control y más opciones o facilidad de fiscalización en casos de realizar operaciones afectas, es decir que la SAT podrá rastrear las operaciones.

Sin embargo, considera que para la realización de trámites no beneficia y hasta podría ser un poco engorroso porque que las entidades públicas o privadas estarán requiriendo el NIT, y si la persona no lo tiene a la mano, podría ser problema para realizar la gestión que corresponda.

Tampoco hay garantía de que se le de o no un mal uso al NIT, pero a partir de la vigencia de la ley en mención “será un requisito más que se tendrá que consignar, así como se consigna el número de DPI”.

“Hasta ahora el NIT es un instrumento para fines tributarios, con las modificaciones se estará obligando su utilización en otras áreas y se convertirá en un identificador clave en múltiples escenarios, cuyo objetivo es ejercer una mayor y extensa fiscalización”, agregó.

Según el decreto 31-2024, el Organismo Ejecutivo, por medio del Ministerio de Finanzas deberá elaborar el reglamento de la ley, dentro de los cuatro meses posteriores a la publicación de la ley en el diario oficial.

El decreto fue publicado el 9 de diciembre del 2024, y entrará en vigencia el 9 de abril del 2025.

* Erick Ralón Orellana, experto en litigio constitucional y tributario, expuso en la conferencia de perspectivas para el 2025 de la Camagro.

De acuerdo con las autoridades tributarias, esto aplica solo a los nuevos contribuyentes y no afecta a los que ya están registrados desde antes.

De acuerdo con el titular de la SAT, Marco Livio Díaz Reyes, desde el 4 de octubre han registrado más de 37 mil 200 nuevos Números de Identificación Tributaria, con esta modalidad que aplicarán de ahora en adelante.

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Díaz Reyes indicó que este cambio es un avance hacia la migración para unificar un solo número para realizar trámites en el país.

Esta nueva modalidad aplica a todas las personas individuales, guatemaltecos y extranjeros domiciliados en Guatemala.

Por qué son solo 9 dígitos del CUI

El funcionario explicó que trabajan para que sean los 13 números del CUI los mismos del NIT. Sin embargo, dijo que “es más complicado implementarlo de esta forma” porque se necesita que en sus sistemas las empresas, certificadores, administradores de bases de datos, entre otros, modifique sus espacios a 13 dígitos.

Por lo tanto, la SAT planifica aplicar todo el número CUI como el NIT en 2025. Además, están trabajando en un proceso de cambio, para que, en los siguientes dos años, todos los contribuyentes puedan cambiar al CUI.

“Estamos evaluando qué software utilizar para hacer el cambio en las bases de datos y no perder el historial de cada NIT”, indicó el superintendente.

Ante este panorama, hizo un llamado a todos los involucrados para que empiecen a modificar sus sistemas para que los campos que pertenecen al NIT sean de 13 números.

Trámite de NIT en línea

El trámite para que los nuevos contribuyentes obtengan su NIT con los 9 dígitos del CUI se puede hacer 100% en línea. A no ser, en los casos que se tengan obligaciones fiscales, aquí el proceso finaliza en una agencia tributaria con el registro de fotografía y huella dactilar:

Paso 1:

Ingresar a www.sat.gob.gt, seleccionar -Solicitar NIT-, completar y enviar formulario

Paso 2:

La SAT valida los datos personales en tiempo real

Paso 3:

El sistema identifica los primeros 9 dígitos del CUI y genera el NIT

Paso 4:

El contribuyente recibe un correo de confirmación de la creación del NIT

Excepciones

Hay tres excepciones en donde no aplica el registro de los primeros 9 dígitos del CUI como el Número de Identificación Tributaria (NIT):

• Para el número de contador, que es catalogado como un subregistro según explicó el superintendente, por lo que aún no están preparados para el cambio y seguirán emitiendo un número de contador.
• En cuanto a las personas jurídicas, la SAT seguirá asignando un NIT, porque ellas no se identifican con CUI.
• Quienes ya tengan NIT no pueden solicitar cambio para que ahora sean los primeros 9 dígitos del CUI; seguirán utilizando su mismo NIT hasta el cambio total planificado para 2025.

Estas disposiciones complementan a otras reformas publicadas en octubre del 2022, cuando se establecieron los requisitos de los documentos contables, incluyendo los datos y características que deben cumplir las facturas normales, especiales, de los Regímenes de Tributación Simplificada, y las notas de débito y de crédito.

Los cambios

Sobre la publicación que realizó el Minfin, Prensa Libre consultó a Fernando Suriano Buezo, intendente de Recaudación de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), quien explicó los alcances de la nueva normativa que entrará en vigor al final de esta semana.

La primera es que deja la facturación de bienes y servicios a CF por montos menores a los Q2 mil 500, considerando que el Número de Identificación Tributaria (NIT) del adquiriente deben consignarse en cada factura, pero “si este no lo tiene, se consignará el Código Único de Identificación (CUI) del Documento Personal de Identificación (DPI).

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Esto, porque según registros del 2021, el ente recaudador determinó que se generaron más de Q15 mil millones en facturación “CF” por montos superiores a los Q25 mil (por factura).

Plazos programados

En el caso de la emisión de la Factura Electrónica en Línea (FEL) para CF, el requisito es el mismo y  había plazos para que las empresas pudieran solicitar ampliaciones, siempre y cuando presentaran un plan de trabajo para incorporarse a ese régimen.

Es decir que el referido acuerdo brinda una salida para todas aquellas empresas que, por razones técnicas, tengan que hacer ajustes en sus sistemas, pero deben presentar la respectiva solicitud a la SAT con las ampliaciones de plazos, adjuntando un plan de trabajo, e implementar la disposición en las fechas establecidas.

Muchos contribuyentes están preparadas desde octubre del 2022 para realizar los ajustes respectivos y unos 400 mil utilizan el certificador de SAT, por lo que no deberían tener problemas con esta disposición por las características del programa; pero hay otras que pueden tener complicaciones en el corto plazo.

Entre los cambios destaca el aplicado al numeral 9, que hace referencia al Número de Identificación Tributaria (NIT) del adquiriente, en el que quedó establecido que “Si este (el contribuyente) no lo tiene, se consignará el Código Único de Identificación (CUI) del Documento Personal de Identificación (DPI)”.

Además, agrega: “Podrán consignarse las palabras consumidor final o las siglas CF únicamente en documentos que acreditan ventas o servicios inferiores a Q2,500; y en los que acrediten servicios básicos de consumo de agua potable, energía eléctrica y telefonía inferiores a Q500”.

Es decir que si alguien compra un producto o servicio por más de Q2,500, ya no podrá pedir que en la factura se consigue como consumidor final, sino que tendrá que indicar su NIT o número de DPI.

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Los motivos del cambio

En marzo pasado, el superintendente Marco Livio Díaz Reyes dio a conocer que, de acuerdo con los controles de la Administración Tributaria, el 71% de las Facturas Electrónicas en Línea (FEL) emitidas durante 2021, fueron registradas como consumidor final, en vez de consignar un NIT asociado a una persona individual o jurídica.

Díaz detalló en ese momento que, de 650 millones 738 mil 957 facturas emitidas como CF, 209 mil 331 documentos eran por montos superiores a Q25 mil, lo que equivalió a más de Q15 mil millones pagados/cobrados sin un registro específico. Mientras que el resto de las facturas identificadas con CF, fueron emitidas por montos menores a Q25 mil.

Según la SAT, los sectores que emiten más facturas como consumidor final son comercio al por mayor; actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler; agricultura, ganadería, caza y silvicultura; industria y suministro de electricidad; gas propano y agua.

Las autoridades tributarias han señalado que la facturación como consumidor final rompe la cadena del pago oportuno de los impuestos, promueve la informalidad y, sobre todo, incide en la recaudación del IVA e Impuesto sobre la Renta (ISR) que se deja de percibir.

“Sin dientes”

Para el consultor en impuestos y defensa fiscal, Óscar Chile Monroy, la intención de limitar la consignación de facturas con CF por montos superiores a Q2 mil 500 es buena, sin embargo, presenta una debilidad: “es una norma que nace sin dientes, porque no tiene coercitividad, pues no se establece una sanción específica por el incumplimiento de este requisito”.

Según Chile Monroy, si bien el artículo 94 del Código Tributario establece sanciones por no emitir facturas conforme los requisitos, la misma normativa refiere que serán penalidades establecidas en leyes tributarias, mientras que los límites de emisión de facturas como CF están contenidas en un reglamento y no en la propia ley.

“Si un contribuyente emisor que sea objeto de fiscalización acepta su responsabilidad en la emisión de la factura CF por arriba del límite establecido, la multa se le rebaja en un 85%, por lo que de una sanción de Q100 por factura, terminaría pagando únicamente Q15”.

El consultor encontró otro error y es que en el numeral 6 del artículo reformado se establece que en la factura se anote la “dirección del establecimiento u oficina en donde se emita el documento”, cuando en tiempos de factura electrónica, esta se puede emitir desde cualquier parte del mundo. “En todo caso, debió establecerse la consignación de la dirección fiscal”, comentó.

Se sabe que la plataforma de cambio será automática y que las personas no tendrán que hacer gestiones, ya que la base de datos estará alimentada por el Registro Nacional de las Personas (Renap).

El jefe de la SAT, Juan Francisco Solórzano, explicó que las personas individuales comenzarán a utilizar el CUI, lo que permitirá que se agreguen más contribuyentes al fisco y haya más control.

Según el analista fiscal Óscar Chile Monroy, hay entidades, como asociaciones, fundaciones, iglesias, centros educativos y sociedades mercantiles, que podrían continuar utilizando el NIT porque se podría perder el control, o tendrían que asignarles un número de 13 dígitos.

“Hay dudas, pero si se va a dejar de utilizar el NIT se tienen que modificar las leyes fiscales debido a que en este momento todas hacen referencia al NIT, y notificar que será el CUI”, advirtió.

Chile señaló que en el pasaporte y la licencia de conducir ya se usa el DPI, y que al CUI también podrían agregarle un número o letra.